You are viewing an old revision of this post, from July 23, 2016 @ 18:07:17. See below for differences between this version and the current revision.

Oporezivanje isporuka građevina i zemljišta

Uvod Od 01.01.2015. godine izmijenjene su odredbe vezane uz oporezivanje isporuka građevina i zemljišta. Ključna novost se odnosi na činjenicu da više nema kombiniranog pristupa oporezivanja nekretninama, odnosno gdje se građevina oporezuje PDV-om, dok se pripadajuće zemljište oporezuje porezom na promet nekretnina (4% od 01.01.2017. godine, za transakcije prodaje koje su sklopljene prije 01.01.2017. godine stopa iznosi 5%, 3% od 01.01.2019. godine). Ključni kriteriji u definiranju oporezivanja od 01.01.2015. godine na koje je potrebno paziti su sljedeći:
  1. da li se radi o građevinskom zemljištu ili poljoprivrednom zemljištu?
  2. da li je prodavatelj pravna ili fizička osoba? Ukoliko je prodavatelj pravna osoba, da li je u sustavu PDV-a?
  3. da li kupac fizička ili pravna osoba? Ukoliko je kupac pravna osoba, da li ima mogućnost odbitka pretporeza;
  4. U slučaju prodaje nekretnine, da li se radi o nekretnini, koja se koristi (ukupno) dulje od 2 godine od datuma prve upotrebe?
U ovisnosti o navedenome, oporezivanje ovih transakcija bilo bi sljedeće:
Prodavatelj: Kupac: Nekretnina: Oporezivanje: Napomene:
Fizička osoba ili pravna osoba – nije obveznik PDV-a Fizička osoba Zemljište (građevinsko ili negrađevno)   ili   Građevinski objekt 4% poreza na promet nekretnina (do 31.12.2018.)   3% poreza na promet nekretnina (od 01.01.2019. godine) Kupac nekretnine treba u roku od 30 dana od dana datuma dokumenta o stjecanju ispostvi PU na području koje se nalazi nekretnina, prijaviti porez na promet nekretnina
Pravna osoba – obveznik PDV-a
Pravna osoba – nije obveznik PDV-a
Pravna osoba – obveznik PDV-a Fizička osoba Građevinsko zemljište 25% PDV-a
Pravna osoba – obveznik PDV-a
Pravna osoba – nije obveznik PDV-a
Pravna osoba – obveznik PDV-a Fizička osoba Sva zemljišta izuzev građevinskog zemljišta 4% poreza na promet nekretnina (do 31.12.2018.) 3% poreza na promet nekretnina (od 01.01.2019. godine) Kupac nekretnine treba u roku od 30 dana od dana datuma dokumenta o stjecanju ispostvi PU na području koje se nalazi nekretnina, prijaviti porez na promet nekretnina
Pravna osoba – nije obveznik PDV-a
Pravna osoba –obveznik PDV-a Tuzemni prijenos porezne obveze čl. 75. st. 3. t. c) Kupac u PDV obrascu u mjesecu u kojem je stekao zemljište mora evidentirati uvećanje / smanjenje osnovice PDV-a pod pozicijama II.4. Primljene isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj III.4. Pretporez od primljenih isporuka u RH za koje PDVobračunava primatelj.
Pravna osoba – obveznik PDV-a Fizička osoba Novoizgrađena građevina, koja nije bila korištena (ili je bila korištena kraće od 2 godine) Navedeno uključuje i Rohbau građevine, te rekonstruirane građevine, koje su korištene do 2 godine 25% PDV-a
Pravna osoba – nije obveznik PDV-a
Pravna osoba –obveznik PDV-a
Pravna osoba – obveznik PDV-a Fizička osoba Građevina, koja je korištena više od 2 godine, te rekonstruirane građevine korištene više od 2 godine 4% poreza na promet nekretnina (do 31.12.2018.) 3% poreza na promet nekretnina (od 01.01.2019. godine) Prodavatelj nekretnine MORA izvršiti korekciju ulaznog pretporeza u ovisnosti o broju godina korištenja nekretnine (za razdoblje od 10 godina)
Pravna osoba – obveznik PDV-a Pravna osoba – nije obveznik PDV-a
Pravna osoba – obveznik PDV-a Pravna osoba –obveznik PDV-a Građevina, koja je korištena više od 2 godine, te rekonstruirane građevine korištene više od 2 godine Tuzemni prijenos porezne obveze čl. 75. st. 3. t. c) Kupac u PDV obrascu u mjesecu u kojem je stekao zemljište mora evidentirati uvećanje / smanjenje osnovice PDV-a pod pozicijama II.4. Primljene isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj III.4. Pretporez od primljenih isporuka u RH za koje PDVobračunava primatelj.
  Osnovne definicije Prilikom korištenja pojma „tuzemni prijenos porezne obveze“, iako navedeno podrazumijeva da se PDV ne obračunava, u kontekstu definicija, navedeno predstavlja oporezivu transakciju PDV-om. Naime, ukoliko bi se koristio pojam „neoporezive transakcije“, tada bi navedeno podrazumijevalo da je transakcija oporeziva sa 4% poreza na promet nekretnina (odnosno, 3% od 01.01.2019. godine). Dakle, prilikom upotrebe pojmova, neophodno je ovakav način oporezivanja navesti – oporeziv PDV-om uz tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 3. t. c). Definicija građevinskog zemljišta Građevinsko zemljište prema odredbama čl. 40. st. 6. Zakona o PDV-u smatra se zemljište za koje izdan izvršni akt kojim se odobrava građenje. Detaljnije ovu problematiku uređuju odredbe čl. 72.a) Pravilnika o PDV-u, koji definira da se izvršnim aktom koji se odobrava građenje smatra:
  • građevinska dozvola;
  • lokacijska dozvola;
  • rješenje za građenje i sl.
Ključno! Ako se zemljište nalazi u građevinskoj zoni, ali nije dobiven izvršni akt koji je dokaz o tome da je riječ o građevinskom zemljištu, temeljem odredbi ovih propisa sa poreznog aspekta nema status građevinskog zemljišta. https://www.porezna-uprava.hr/HR_publikacije/Lists/mislenje33/Display.aspx?id=19264 !No, ako postoji izdani akt kojim se građenje odobrava u trenutku isporuke, a isti više nije pravovaljan (npr. istekao je), tada se ovo zemljište smatra građevinskim zemljištem! https://www.porezna-uprava.hr/HR_publikacije/Lists/mislenje33/Display.aspx?id=19264 Datum prvog korištenja Datum prvog korištenja se smatra prvo korištenje nekretnine, bez obzira kod kojeg poreznog obveznika. Dakle, ukoliko je poduzetnik A nabavio nekretninu stariju od 2 godine 30.06.2016. godine, koristio ju godinu dana do 30.06.2017. godine, te ju onda prodao, smatra se da je ukupno nekretnina korištena dulje od 2 godine. Kod zemljišta ne primjenjuju se odredbe vezane uz datum prvog korištenja. Odredbama čl. 72.b) Pravilnika o PDV-u propisano je da se prvo nastanjenje, odnosno korištenje dokazuje jednim od sljedećih dokumenata:
  1. dokumentom nadležnog tijela o prebivalištu ili uobičajnom boravištu;
  2. knjigovodstvenom evidencijom kojom se građevina odnosno njezini dijelovi stavljaju u uporabu;
  3. bilo kojim drugom dokumentacijom kojom se dokazuje korištenje nekretnine i njezinih dijelova kao što su: Ugovor o najmu, ugovor o isporuci električne energije, vode i sl.
Rekonstruirana građevina Pod rekonstruiranom građevinom se smatraju građevine, čiji su troškovi rekonstrukcije u prethodne 2 godine prije isporuke bili veći od 50% prodajne cijene. Prodajna cijena u skladu sa čl. 33. Zakona o PDV-u se smatra naknada koju čini sve ono što je isporučitelj primio ili treba primiti od kupca ili neki druge osobe za tu isporuku građevine. Odredbama č. 72. b) Pravilnika o PDV-u devinirano je da se rekonstrukcijom građevine smatra izvedba građevinskih i drugih radova na postojećoj građevini kojima se mijenja građevina u odnosu na stanje prije rekonstrukcije kao što su dograđivanje, nadograđivanje, uklanjanje vanjskog dijela građevine, izvođenje radova radi promjene namjene građevine i slično, odnosno izvedba građevinskih i drugih radova na ruševini postojeće građevine u svrhu njezine obnove. Pro rata Ukoliko kupac nekretnine koristi obračun pro-rate u sustavu PDV-a, tada prodavatelj NE SMIJE primijeniti porezno oslobođenje u skladu sa odredbama čl. 75. st. 3. t. c) Zakona o PDV-u. Odredbe iz Ugovora o kupnji nekretnine u slučaju tuzemnog prijenosa porezne obveze Na terenu smo uočili jedan dobar članak koji je uključen u Ugovor o kupnji nekretnine pri čemu obje strane primjenjuju tuzemni prijenos porezne obveze:   Nekretnina iz članka 1. ovog Ugovora predstavlja nekretninu kod koje je od datuma prvog nastanjenja prošlo više od dvije godine, ali Prodavatelj sukladno odredbi iz čl. 40. stavak 4. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (nadalje: Zakon o PDV-u) izabire oporezivanje isporuke predmetne nekretnine PDV-om, budući da je Kupac porezni obveznik koji u cijelosti može odbiti pretporez. Kupac kao porezni obveznik je sukladno odredbi iz čl. 75. st. 3. t. c) Zakona o PDV-u, dužan platiti PDV za isporuku nekretnine (prijenos porezne obveze). Budući da je isporuka predmetnih nekretnina oporeziva na temelju izbora Prodavatelja (prema čl. 40. st. 4. Zakona o PDV-u), Prodavatelj u računu za isporuku nekretnine neće zaračunati PDv, već će u istom stajati napomena da se radi o prijenosu porezne obveze prema čl. 75. st. 3. t. c) Zakona o PDV-u. Literatura: Trenutačno najcjelovitiji članak je od Ljerke Markote iz RRIF-a 02/2015. Download članka: Nekretnine u sustavu PDVa Prezentacija TEB-a od 05/2020: pdv-praktikum_nekretnine_zaloker BITNO! U članku ima nekoliko pogrešaka, koje se negiraju kasnije kroz članak. Članak napisan od strane djelatnice Porezne uprave iz RIF-a 12/2015. Članak ima konkretne primjere! rif_clanak_nekretnine Noviji članak iz RRIF-a od 10/2021 - PDV na nekretnine Playbook koji smo radili vezano uz ulaganja u neketnine za HOK - HOK Non Core_Playbook za nekretnine

Revisions

Revision Differences

July 23, 2016 @ 18:07:17Current Revision
Content
<strong>Uvod</strong> <strong>Uvod</strong>
Od 01.01.2015. godine izmijenjene su odredbe vezane uz oporezivanje isporuka građevina i zemljišta. Ključna novost se odnosi na činjenicu da više nema kombiniranog pristupa oporezivanja nekretninama, odnosno gdje se građevina oporezuje PDV-om, dok se pripadajuće zemljište oporezuje porezom na promet nekretnina (5%).  Od 01.01.2015. godine izmijenjene su odredbe vezane uz oporezivanje isporuka građevina i zemljišta. Ključna novost se odnosi na činjenicu da više nema kombiniranog pristupa oporezivanja nekretninama, odnosno gdje se građevina oporezuje PDV-om, dok se pripadajuće zemljište oporezuje porezom na promet nekretnina (4% od 01.01.2017. godine, za transakcije prodaje koje su sklopljene prije 01.01.2017. godine stopa iznosi 5%, 3% od 01.01.2019. godine).
Ključni kriteriji u definiranju oporezivanja od 01.01.2015. godine na koje je potrebno paziti su sljedeći: Ključni kriteriji u definiranju oporezivanja od 01.01.2015. godine na koje je potrebno paziti su sljedeći:
<ol> <ol>
<li>da li se radi o građevinskom zemljištu ili poljoprivrednom zemljištu?</li>  <li>da li se radi o građevinskom zemljištu ili poljoprivrednom zemljištu?</li>
<li>da li je prodavatelj pravna ili fizička osoba? Ukoliko je prodavatelj pravna osoba, da li je u sustavu PDV-a?</li>  <li>da li je prodavatelj pravna ili fizička osoba? Ukoliko je prodavatelj pravna osoba, da li je u sustavu PDV-a?</li>
<li>da li kupac fizička ili pravna osoba? Ukoliko je kupac pravna osoba, da li ima mogućnost odbitka pretporeza;</li>  <li>da li kupac fizička ili pravna osoba? Ukoliko je kupac pravna osoba, da li ima mogućnost odbitka pretporeza;</li>
<li>U slučaju prodaje nekretnine, da li se radi o nekretnini, koja se koristi (ukupno) dulje od 2 godine od datuma prve upotrebe?</li>  <li>U slučaju prodaje nekretnine, da li se radi o nekretnini, koja se koristi (ukupno) dulje od 2 godine od datuma prve upotrebe?</li>
</ol> </ol>
U ovisnosti o navedenome, oporezivanje ovih transakcija bilo bi sljedeće: U ovisnosti o navedenome, oporezivanje ovih transakcija bilo bi sljedeće:
<table> <table>
<tbody> <tbody>
<tr> <tr>
<td width="111">< strong>Prodavatelj: </strong></td> <td width="111">< strong>Prodavatelj: </strong></td>
<td width="132">< strong>Kupac: </strong></td> <td width="132">< strong>Kupac: </strong></td>
<td width="131">< strong>Nekretnina: </strong></td> <td width="131">< strong>Nekretnina: </strong></td>
<td width="143">< strong>Oporezivanje: </strong></td> <td width="143">< strong>Oporezivanje: </strong></td>
<td width="139">< strong>Napomene: </strong></td> <td width="139">< strong>Napomene: </strong></td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td rowspan="3" width="111">Fizička osoba ili pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td> <td rowspan="3" width="111">Fizička osoba ili pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td>
<td width="132">Fizička osoba</td> <td width="132">Fizička osoba</td>
<td rowspan="3" width="131">Zemljište (građevinsko ili negrađevno) <td rowspan="3" width="131">Zemljište (građevinsko ili negrađevno)
&nbsp; &nbsp;
ili ili
&nbsp; &nbsp;
Građevinski objekt</td> Građevinski objekt</td>
<td rowspan="3" width="143">5% poreza na promet nekretnina</td>  <td rowspan="3" width="143">4% poreza na promet nekretnina (do 31.12.2018.)
  &nbsp;
  3% poreza na promet nekretnina (od 01.01.2019. godine)</td>
<td rowspan="3" width="139">Kupac nekretnine treba u roku od 30 dana od dana datuma dokumenta o stjecanju ispostvi PU na području koje se nalazi nekretnina, prijaviti porez na promet nekretnina</td> <td rowspan="3" width="139">Kupac nekretnine treba u roku od 30 dana od dana datuma dokumenta o stjecanju ispostvi PU na području koje se nalazi nekretnina, prijaviti porez na promet nekretnina</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="132">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td rowspan="3" width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td> <td rowspan="3" width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td>
<td width="132">Fizička osoba</td> <td width="132">Fizička osoba</td>
<td rowspan="3" width="131">Građevinsko zemljište</td> <td rowspan="3" width="131">Građevinsko zemljište</td>
<td rowspan="3" width="143">25% PDV-a</td> <td rowspan="3" width="143">25% PDV-a</td>
<td rowspan="3" width="139">&nbsp;</td>  <td rowspan="3" width="139"></td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="132">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td rowspan="3" width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td> <td rowspan="3" width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td>
<td width="132">Fizička osoba</td> <td width="132">Fizička osoba</td>
<td rowspan="3" width="131">Sva zemljišta izuzev građevinskog zemljišta</td> <td rowspan="3" width="131">Sva zemljišta izuzev građevinskog zemljišta</td>
<td rowspan="2" width="143">5% poreza na promet nekretnina</td>  <td rowspan="2" width="143">4% poreza na promet nekretnina (do 31.12.2018.)
  3% poreza na promet nekretnina (od 01.01.2019. godine)</td>
<td rowspan="2" width="139">Kupac nekretnine treba u roku od 30 dana od dana datuma dokumenta o stjecanju ispostvi PU na području koje se nalazi nekretnina, prijaviti porez na promet nekretnina</td> <td rowspan="2" width="139">Kupac nekretnine treba u roku od 30 dana od dana datuma dokumenta o stjecanju ispostvi PU na području koje se nalazi nekretnina, prijaviti porez na promet nekretnina</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="132">Pravna osoba –obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba –obveznik PDV-a</td>
<td width="143">Tuzemni prijenos porezne obveze čl. 75. st. 1. t. 3)</td>  <td width="143">Tuzemni prijenos porezne obveze čl. 75. st. 3. t. c)</td>
<td width="139">Kupac u PDV obrascu u mjesecu u kojem je stekao zemljište mora evidentirati uvećanje / smanjenje osnovice PDV-a pod pozicijama <td width="139">Kupac u PDV obrascu u mjesecu u kojem je stekao zemljište mora evidentirati uvećanje / smanjenje osnovice PDV-a pod pozicijama
<em>II.4. Primljene isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj</em> <em>II.4. Primljene isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj</em>
<em>III.4. Pretporez od primljenih isporuka u RH za koje PDVobračunava primatelj.</em></td> <em>III.4. Pretporez od primljenih isporuka u RH za koje PDVobračunava primatelj.</em></td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td rowspan="3" width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td> <td rowspan="3" width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td>
<td width="132">Fizička osoba</td> <td width="132">Fizička osoba</td>
<td rowspan="3" width="131">Novoizgrađena građevina, koja nije bila korištena (ili je bila korištena kraće od 2 godine) <td rowspan="3" width="131">Novoizgrađena građevina, koja nije bila korištena (ili je bila korištena kraće od 2 godine)
Navedeno uključuje i Rohbau građevine, te rekonstruirane građevine, koje su korištene do 2 godine</td> Navedeno uključuje i Rohbau građevine, te rekonstruirane građevine, koje su korištene do 2 godine</td>
<td rowspan="3" width="143">25% PDV-a</td> <td rowspan="3" width="143">25% PDV-a</td>
<td rowspan="3" width="139">&nbsp;</td>  <td rowspan="3" width="139"></td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="132">Pravna osoba –obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba –obveznik PDV-a</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td> <td width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td>
<td width="132">Fizička osoba</td> <td width="132">Fizička osoba</td>
<td rowspan="2" width="131">Građevina, koja je korištena više od 2 godine, te rekonstruirane građevine korištene više od 2 godine</td> <td rowspan="2" width="131">Građevina, koja je korištena više od 2 godine, te rekonstruirane građevine korištene više od 2 godine</td>
<td rowspan="2" width="143">5% poreza na promet nekretnina</td>  <td rowspan="2" width="143">4% poreza na promet nekretnina (do 31.12.2018.)
  3% poreza na promet nekretnina (od 01.01.2019. godine)</td>
<td rowspan="2" width="139">Prodavatelj nekretnine MORA izvršiti korekciju ulaznog pretporeza u ovisnosti o broju godina korištenja nekretnine (za razdoblje od 10 godina)</td> <td rowspan="2" width="139">Prodavatelj nekretnine MORA izvršiti korekciju ulaznog pretporeza u ovisnosti o broju godina korištenja nekretnine (za razdoblje od 10 godina)</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td> <td width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td>
<td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba – nije obveznik PDV-a</td>
</tr> </tr>
<tr> <tr>
<td width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td> <td width="111">Pravna osoba – obveznik PDV-a</td>
<td width="132">Pravna osoba –obveznik PDV-a</td> <td width="132">Pravna osoba –obveznik PDV-a</td>
<td width="131">Građevina, koja je korištena više od 2 godine, te rekonstruirane građevine korištene više od 2 godine</td> <td width="131">Građevina, koja je korištena više od 2 godine, te rekonstruirane građevine korištene više od 2 godine</td>
<td width="143">Tuzemni prijenos porezne obveze čl. 75. st. 1. t. 3)</td>  <td width="143">Tuzemni prijenos porezne obveze čl. 75. st. 3. t. c)</td>
<td width="139">Kupac u PDV obrascu u mjesecu u kojem je stekao zemljište mora evidentirati uvećanje / smanjenje osnovice PDV-a pod pozicijama <td width="139">Kupac u PDV obrascu u mjesecu u kojem je stekao zemljište mora evidentirati uvećanje / smanjenje osnovice PDV-a pod pozicijama
<em>II.4. Primljene isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj</em> <em>II.4. Primljene isporuke u RH za koje PDV obračunava primatelj</em>
<em>III.4. Pretporez od primljenih isporuka u RH za koje PDVobračunava primatelj.</em></td> <em>III.4. Pretporez od primljenih isporuka u RH za koje PDVobračunava primatelj.</em></td>
</tr> </tr>
</tbody> </tbody>
</table> </table>
<strong><em> < /em></strong> <strong><em> < /em></strong>
<strong><em>Osnovne definicije</em></strong> <strong><em>Osnovne definicije</em></strong>
Prilikom korištenja pojma „tuzemni prijenos porezne obveze“, iako navedeno podrazumijeva da se PDV ne obračunava, u kontekstu definicija, navedeno predstavlja oporezivu transakciju PDV-om. Naime, ukoliko bi se koristio pojam „neoporezive transakcije“, tada bi navedeno podrazumijevalo da je transakcija oporeziva sa 5% poreza na promet nekretnina.  Prilikom korištenja pojma „tuzemni prijenos porezne obveze“, iako navedeno podrazumijeva da se PDV ne obračunava, u kontekstu definicija, navedeno predstavlja oporezivu transakciju PDV-om. Naime, ukoliko bi se koristio pojam „neoporezive transakcije“, tada bi navedeno podrazumijevalo da je transakcija oporeziva sa 4% poreza na promet nekretnina (odnosno, 3% od 01.01.2019. godine).
Dakle, prilikom upotrebe pojmova, neophodno je ovakav način oporezivanja navesti – oporeziv PDV-om uz tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 1. t. 3).  Dakle, prilikom upotrebe pojmova, neophodno je ovakav način oporezivanja navesti – oporeziv PDV-om uz tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 3. t. c).
<strong><em>Definicija građevinskog zemljišta</em></strong> <strong><em>Definicija građevinskog zemljišta</em></strong>
Građevinsko zemljište prema odredbama čl. 40. st. 6. <em>Zakona o PDV-u</em> smatra se zemljište za koje izdan izvršni akt kojim se odobrava građenje. Detaljnije ovu problematiku uređuju odredbe čl. 72.a) Pravilnika o PDV-u, koji definira da se izvršnim aktom koji se odobrava građenje smatra: Građevinsko zemljište prema odredbama čl. 40. st. 6. <em>Zakona o PDV-u</em> smatra se zemljište za koje izdan izvršni akt kojim se odobrava građenje. Detaljnije ovu problematiku uređuju odredbe čl. 72.a) Pravilnika o PDV-u, koji definira da se izvršnim aktom koji se odobrava građenje smatra:
<ul> <ul>
<li>građevinska dozvola;</li>  <li>građevinska dozvola;</li>
<li>lokacijska dozvola;</li>  <li>lokacijska dozvola;</li>
<li>rješenje za građenje i sl.</li>  <li>rješenje za građenje i sl.</li>
</ul> </ul>
<strong>Ključno!</strong> Ako se zemljište nalazi u građevinskoj zoni, ali nije dobiven izvršni akt koji je dokaz o tome da je riječ o građevinskom zemljištu, temeljem odredbi ovih propisa sa poreznog aspekta nema status građevinskog zemljišta. <strong>Ključno!</strong> Ako se zemljište nalazi u građevinskoj zoni, ali nije dobiven izvršni akt koji je dokaz o tome da je riječ o građevinskom zemljištu, temeljem odredbi ovih propisa sa poreznog aspekta nema status građevinskog zemljišta.
  https://www.porezna- uprava.hr/HR_ publikacije/ Lists/mislenje33/ Display.aspx?id=19264
  !No, ako postoji izdani akt kojim se građenje odobrava u trenutku isporuke, a isti više nije pravovaljan (npr. istekao je), tada se ovo zemljište smatra građevinskim zemljištem!
  https://www.porezna- uprava.hr/HR_ publikacije/ Lists/mislenje33/ Display.aspx?id=19264
<strong><em>Datum prvog korištenja</ em></strong> <strong><em>Datum prvog korištenja</ em></strong>
Datum prvog korištenja se smatra prvo korištenje nekretnine, bez obzira kod kojeg poreznog obveznika. Dakle, ukoliko je poduzetnik A nabavio nekretninu stariju od 2 godine 30.06.2016. godine, koristio ju godinu dana do 30.06.2017. godine, te ju onda prodao, smatra se da je ukupno nekretnina korištena dulje od 2 godine. Datum prvog korištenja se smatra prvo korištenje nekretnine, bez obzira kod kojeg poreznog obveznika. Dakle, ukoliko je poduzetnik A nabavio nekretninu stariju od 2 godine 30.06.2016. godine, koristio ju godinu dana do 30.06.2017. godine, te ju onda prodao, smatra se da je ukupno nekretnina korištena dulje od 2 godine.
Kod zemljišta <u>ne</u> primjenjuju se odredbe vezane uz datum prvog korištenja. Kod zemljišta <u>ne</u> primjenjuju se odredbe vezane uz datum prvog korištenja.
Odredbama čl. 72.b) Pravilnika o PDV-u propisano je da se prvo nastanjenje, odnosno korištenje dokazuje jednim od sljedećih dokumenata: Odredbama čl. 72.b) Pravilnika o PDV-u propisano je da se prvo nastanjenje, odnosno korištenje dokazuje jednim od sljedećih dokumenata:
<ol> <ol>
<li>dokumentom nadležnog tijela o prebivalištu ili uobičajnom boravištu;</li>  <li>dokumentom nadležnog tijela o prebivalištu ili uobičajnom boravištu;</li>
<li>knjigovodstvenom evidencijom kojom se građevina odnosno njezini dijelovi stavljaju u uporabu;</li>  <li>knjigovodstvenom evidencijom kojom se građevina odnosno njezini dijelovi stavljaju u uporabu;</li>
<li>bilo kojim drugom dokumentacijom kojom se dokazuje korištenje nekretnine i njezinih dijelova kao što su: Ugovor o najmu, ugovor o isporuci električne energije, vode i sl.</li>  <li>bilo kojim drugom dokumentacijom kojom se dokazuje korištenje nekretnine i njezinih dijelova kao što su: Ugovor o najmu, ugovor o isporuci električne energije, vode i sl.</li>
</ol> </ol>
<strong><em>Rekonstruirana građevina</em></strong> <strong><em>Rekonstruirana građevina</em></strong>
Pod rekonstruiranom građevinom se smatraju građevine, čiji su troškovi rekonstrukcije u prethodne 2 godine prije isporuke bili veći od 50% prodajne cijene. Prodajna cijena u skladu sa čl. 33. <em>Zakona o PDV-u</em> se smatra naknada koju čini sve ono što je isporučitelj primio ili treba primiti od kupca ili neki druge osobe za tu isporuku građevine. Pod rekonstruiranom građevinom se smatraju građevine, čiji su troškovi rekonstrukcije u prethodne 2 godine prije isporuke bili veći od 50% prodajne cijene. Prodajna cijena u skladu sa čl. 33. <em>Zakona o PDV-u</em> se smatra naknada koju čini sve ono što je isporučitelj primio ili treba primiti od kupca ili neki druge osobe za tu isporuku građevine.
Odredbama č. 72. b) <em>Pravilnika o PDV-u</em> devinirano je da se rekonstrukcijom građevine smatra izvedba građevinskih i drugih radova na postojećoj građevini kojima se mijenja građevina u odnosu na stanje prije rekonstrukcije kao što su dograđivanje, nadograđivanje, uklanjanje vanjskog dijela građevine, izvođenje radova radi promjene namjene građevine i slično, odnosno izvedba građevinskih i drugih radova na ruševini postojeće građevine u svrhu njezine obnove. Odredbama č. 72. b) <em>Pravilnika o PDV-u</em> devinirano je da se rekonstrukcijom građevine smatra izvedba građevinskih i drugih radova na postojećoj građevini kojima se mijenja građevina u odnosu na stanje prije rekonstrukcije kao što su dograđivanje, nadograđivanje, uklanjanje vanjskog dijela građevine, izvođenje radova radi promjene namjene građevine i slično, odnosno izvedba građevinskih i drugih radova na ruševini postojeće građevine u svrhu njezine obnove.
<strong><em>Pro rata</em></strong> <strong><em>Pro rata</em></strong>
Ukoliko kupac nekretnine koristi obračun pro-rate u sustavu PDV-a, tada prodavatelj <strong><u>NE SMIJE</u></strong> primijeniti porezno oslobođenje u skladu sa odredbama čl. 75. st. 1. t. 3) Zakona o PDV-u.  Ukoliko kupac nekretnine koristi obračun pro-rate u sustavu PDV-a, tada prodavatelj <strong><u>NE SMIJE</u></strong> primijeniti porezno oslobođenje u skladu sa odredbama čl. 75. st. 3. t. c) Zakona o PDV-u.
  <strong><em>Odredbe iz Ugovora o kupnji nekretnine u slučaju tuzemnog prijenosa porezne obveze</em></strong>
  Na terenu smo uočili jedan dobar članak koji je uključen u Ugovor o kupnji nekretnine pri čemu obje strane primjenjuju tuzemni prijenos porezne obveze:
  &nbsp;
  <em>Nekretnina iz članka 1. ovog Ugovora predstavlja nekretninu kod koje je od datuma prvog nastanjenja prošlo više od dvije godine, ali Prodavatelj sukladno odredbi iz čl. 40. stavak 4. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (nadalje: Zakon o PDV-u) izabire oporezivanje isporuke predmetne nekretnine PDV-om, budući da je Kupac porezni obveznik koji u cijelosti može odbiti pretporez.</em>
  <em>Kupac kao porezni obveznik je sukladno odredbi iz čl. 75. st. 3. t. c) Zakona o PDV-u, dužan platiti PDV za isporuku nekretnine (prijenos porezne obveze).</em>
  <em>Budući da je isporuka predmetnih nekretnina oporeziva na temelju izbora Prodavatelja (prema čl. 40. st. 4. Zakona o PDV-u), Prodavatelj u računu za isporuku nekretnine neće zaračunati PDv, već će u istom stajati napomena da se radi o prijenosu porezne obveze prema čl. 75. st. 3. t. c) Zakona o PDV-u.</em>
<strong><u>Literatura: </u></strong> <strong><u>Literatura: </u></strong>
Trenutačno najcjelovitiji članak je od Ljerke Markote iz RRIF-a 02/2015. Trenutačno najcjelovitiji članak je od Ljerke Markote iz RRIF-a 02/2015.
Download članka: <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/07/Nekretnine-u-sustavu- PDVa.pdf">Nekretnine u sustavu PDVa</a> Download članka: <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/07/Nekretnine-u-sustavu- PDVa.pdf">Nekretnine u sustavu PDVa</a>
  Prezentacija TEB-a od 05/2020: <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/07/pdv-praktikum_nekretnine_ zaloker.pdf"> pdv-praktikum_ nekretnine_zaloker</a>
<strong>BITNO!</strong> U članku ima nekoliko pogrešaka, koje se negiraju kasnije kroz članak. <strong>BITNO!</strong> U članku ima nekoliko pogrešaka, koje se negiraju kasnije kroz članak.
  Članak napisan od strane djelatnice Porezne uprave iz RIF-a 12/2015. Članak ima konkretne primjere!
  <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/07/RIF_Clanak_ nekretnine.pdf" >rif_clanak_nekretnine</a>
  Noviji članak iz RRIF-a od 10/2021 - <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/07/PDV-na- nekretnine.pdf">PDV na nekretnine</a>
  Playbook koji smo radili vezano uz ulaganja u neketnine za HOK - <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/07/HOK-Non- Core_Playbook- za-nekretnine.docx">HOK Non Core_Playbook za nekretnine</a>

Note: Spaces may be added to comparison text to allow better line wrapping.

Tags: , , , , ,

Comments are closed.