You are viewing an old revision of this post, from January 18, 2021 @ 07:09:35. See below for differences between this version and the current revision.

Oslobođenje PDV-a

Odredbe vezane uz oslobođenje PDV-a Najčešće odredbe vezane uz oslobođenja PDV-a
Opis transakcije: Napomena na računu:
Izvoz dobara u EU Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 41. st. 1. t. a) Zakona o PDV-u
Izvoz dobara u treće zemlje (izvan EU) Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 45. st. 1. Zakona o PDV-u i čl 108. st. 1. Pravilnika o PDV-u
Isporuke usluga u EU ili treće zemlje za koje se primjenjuje temeljno načelo oporezivanja B2B Ne podliježe oporezivanju prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u – prijenos porezne obveze (reverse charge)
Isporuke dobara u EU sa montažom Ne podliježe oporezivanju PDV-om prema čl.13.st.10 Zakona o PDV-u (obavezno se registrirati za potrebe PDV-om u državi članici) prema čl.13.st.4 Zakona o PDV-u od 01.07.2021.godine
Pružene usluge nadzora montaže industrijskog postrojenja (nekretnina) u trećim zemljama (uključuje i fakturiranje hrvatskoj pravnoj osobi, obvezniku poreza na dodanu vrijednost u RH) Ne podliježe oporezivanju PDV-om prema čl.19. Zakona o PDV-u (oporezivo u trećoj zemlji gdje se montaža obavlja)
BITNO! Neophodno je provjeriti da li pružatelj usluge se mora registrirati za potrebe PDV-a za ovu djelatnost u zemlji u kojoj se isporučuje usluga
Isporuke usluga fizičkoj osobi u treće zemlje (primjenjuje se načelo B2C) Ne podliježe oporezivanju prema čl.24.st.1. Zakona o PDV-u
Usluge prijevoza dobara i pripadajuće pomoćne usluge povezane sa izvozom Usluge je oslobođena PDV-a sukladno čl.45 st.1.t.4. Zakona o PDV-u i čl.108.st.1 Pravilnika o PDV-u
Najam stambenih prostorija isključivo za stambene svrhe Usluge je oslobođena PDV-a sukladno čl.40.st.1.t.l Zakona o PDV-u i čl.73 Pravilnika o PDV-u
Građevinske usluge u tuzemstvu Tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 3. t. a) Zakona o PDV-u
Isporuke dobara i usluga za diplomatska predstavništva Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl.48 st.1.t.a Zakona o PDV-u
Obračunate kamate Oslobođeno PDV-a prema čl. 40. st. 1. t. b) Zakona o PDV-u.
Reverse charge prema čl.17.st.1 Zakona o PDV-u prema poreznim obveznicima nerezidentima
Prolazne stavke (npr. PDV na ocarinjenu robu, boravišna pristojba) Oslobođeno PDV-a prema čl. 33. st. 3.  Zakona o PDV-u.
Isporuke otpadnog / rabljenog materijala (npr. papir, staro željezo, otpadno ulje)* Tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 3. t. b) Zakona o PDV-u
*Mišljenje MF za isporuku otpadnog materijala: Porez na dodanu vrijednost - Tuzemni prijenos porezne obveze Link na mišljenje je: https://www.porezna-uprava.hr/HR_publikacije/Lists/mislenje33/Display.aspx?id=19211 Porez na dodanu vrijednost - Tuzemni prijenos porezne obveze Broj klase:410-19/14-01/572 Urudžbeni broj:513-07-21-01/15-2 Zagreb, 11.02.2015 Prijenos porezne obveze pri isporuci istrošenog materijala Porezni obveznik iz dostavnog popisa postavio je upit o prijenosu porezne obveze pri isporuci istrošenog materijala. U upitu se navodi da porezni obveznik prodaje alat od tvrdog metala kupcu u Hrvatskoj te isti kupuje od njega kao „istrošeni materijal“ kada alat postane neupotrebljiv u proizvodnji. Nadalje, porezni obveznik prodaje taj materijal drugom kupcu te se postavlja pitanje treba li pri isporuci primijeniti prijenos porezne obveze na temelju članka 75. stavka 3. točke b) Zakona o porezu na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV). Na postavljeni upit odgovaramo u nastavku. Odredbama članka 75. stavka 3. točke b) Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, broj 73/13, 99/13, 148/13, 153/13 i 143/14) propisano je da je porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u Republici Hrvatskoj obvezan platiti PDV kada mu se obave isporuke rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovno upotrijebiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada, djelomično obrađenog otpada. Prema odredbama članka 152. stavka 3. točke a) Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, broj 79/13, 85/13, 160/13, 35/14 i 157/14) isporukom rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovo upotrijebiti već se kao takav koristi kao sirovina u proizvodnji drugih proizvoda ali je izgubio svoju prvobitnu funkciju, kvalitetu, izgled i slično te otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada i djelomično obrađenog otpada osobito se smatra isporuka željeznog i neželjeznog otpada, metalnih otpadaka i rabljenih materijala, uključujući poluproizvode nastale kod prerade, proizvodnje ili taljenja željeza ili neželjeznih metala i njihovih slitina. Slijedom navedenog, ukoliko se radi o rabljenom materijalu koji se u istom stanju ne može ponovno upotrijebiti jer je izgubio svoju prvobitnu funkciju, kvalitetu i izgled, već se koristi kao sirovina u proizvodnji drugih proizvoda, primatelj isporuke koji je upisan u registar obveznika PDV-a obvezan je platiti PDV dok isporučitelj izdaje račun bez PDV-a s naznakom „prijenos porezne obveze“ ili „reverse charge“.     Ostale situacije oslobođenja PDV-a (detaljnije) PDV je oslobođen:
  1. Djelatnosti od javnog interesa (čl.39 Zakona o PDV-u i čl.48-63 Pravilnika o PDV-u )
Djelatnost od javnog interesa čine:
  • Univerzalne poštanske usluge i isporuke poštanskih maraka
  • Usluge u vezi s liječenjem i drugom zdravstvenom zaštitom
  • Usluge dentalnih tehničara te isporuka dentalnih nadomjestaka
  • Usluge prijevoza bolesnih ili ozlijeđenih osoba
  • Usluge udruženja osoba
  • Usluge i isporuke povezane sa socijalnom skrbi
  • Usluge u vezi zaštite djece i mladeži
  • Usluge obrazovanja
  • Ustupanje osoblja vjerskih ili filozofskih institucija
  • Usluge neprofitnih organizacija
  • Usluge u kulturi
  • Usluge i isporuke dobara u vezi s priredbama
  • Obavljanje djelatnosti javnog radija i televizije
  Djelatnosti pod b,f,g,h,i,k i n nisu oslobođene PDV-a ako te isporuke nisu neophodne za isporuke oslobođene PDV-om ili je njihova svrha ostvarivanje dodatnog prihoda. Isto tako, potrebno je napomenuti da ako porezni obveznik uz navedene djelatnosti obavlja i oporezive isporuke, te isporuke podliježu oporezivanju.  
  1. Porezna oslobođenja za ostale isporuke (čl.40 Zakona o PDV-u i čl.65-74 Pravilnika o PDV-u)
Porezna oslobođenja za ostale isporuke obuhvaćaju:
  • Transakcije u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja (uključujući i s njima povezane usluge)
  • Odobravanje i ugovaranje kredita te ugovaranje kreditnih garancija
  • Transakcije u vezi sa štednim, tekućim i žiro računima
  • Transakcije u vezi s valutama, novčanicama i kovanicama
  • Transakcije u vezi s dionicama, udjelima u trgovačkim društvima ili udruženjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima
  • Usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima
  • Priređivanje igara na sreću
  • Isporuka poštanskih maraka po nominalnoj vrijednosti
  • Isporuka građevina ili njihovih dijelova i zemljišta
  • Najam stambenih prostorija
  • Isporuke dobara koja se koriste isključivo za oslobođene djelatnosti
  Potrebno je napomenuti da ako porezni obveznik uz navedene djelatnosti obavlja i oporezive isporuke, te isporuke podliježu oporezivanju   
  1. Oslobođenja za određene usluge prijevoza (čl.43 Zakona o PDV-u i čl.76 Pravilnika o PDV-u)
Plaćanja PDV-a je oslobođen prijevoz putnika u zračnom, riječnom i pomorskom prometu, osim u cestovnom i željezničkom prometu, s tim da je mjesto početka ili završetka putovanja izvan RH.
  1. Transakcije unutar EU (čl.41 i 42 Zakona o PDV-u )
Oslobođenja za isporuke dobara unutar EU su:
  • Isporuke dobara u drugu državu članicu drugom poreznom obvezniku, a koji djeluju kao takvi u toj državi članici. Ne primjenjuje se na male porezne obveznike iz čl.90 Zakona koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja marže
  • Isporuke novih prijevoznih sredstava u drugu državu članicu poreznom obvezniku, čija stjecanja nisu predmet oporezivanja PDV-om unutar EU
  • Isporuke dobara koja podliježu trošarinama u drugu državu članicu, čija stjecanja dobara unutar EU nisu predmet oporezivanja PDV-om u skladu sa propisima za trošarine. Ne primjenjuje se na male porezne obveznike iz čl.90 Zakona koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja marže
Oslobođenja za stjecanje dobara unutar EU
  • Stjecanje dobara unutar EU je oslobođeno PDV-a ako je takva isporuka dobara u tuzemstvu oslobođena plaćanja PDV-a
  1. Oslobođenja pri uvozu (čl.44 Zakona o PDV-u i čl.77-107 Pravilnika o PDV-u)
Oslobođenja pri uvozu su:
  • Uvoz osobne imovine u vlasništvu fizičkih osoba koje dolaze iz trećih zemalja ili trećih teritorija
  • Osobna imovina fizičkih osoba kod preseljenja u Republiku Hrvatsku
  • Uvoz dobara radi sklapanja braka
  • Osobna imovina stečena nasljeđivanjem
  • Uvoz školske opreme, obrazovnih materijala i povezanih predmeta za kućanstvo
  • Uvoz dobara beznačajne vrijednosti
  • Poslovna imovina i druga oprema koja se uvozi prilikom prijenosa djelatnosti
  • Uvoz određenih poljoprivrednih proizvoda i proizvoda namijenjenih za uporabu u poljoprivredi
  • Uvoz terapeutskih tvari, lijekova, laboratorijskih životinja i bioloških ili kemijskih tvari
  • Dobra za humanitarne i dobrotvorne organizacije
  • Uvoz u okviru nekih aspekata međunarodnih odnosa (Odlikovanja i priznanja; Pokloni primljeni u okviru međunarodnih odnosa; ...)
  • Uvoz dobara za promidžbu trgovine
  • Uvoz dobara namijenih ispitivanju, analizi ili testiranju
  • Razni uvozi
 
  1. Oslobođenja pri izvozu (čl.45 Zakona o PDV-u i čl.108-115 Pravilnika o PDV-u)
Oslobođenja pri izvozu su:
  • Izvozne isporuke dobara izvan EU
  • Izvozne isporuke dobara ovlaštenim tijelima
  • Oslobođenje u okviru putničkog prometa
  • Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA
  1. Oslobođenja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini (čl.46 Zakona o PDV-u)
Oslobođeno je obavljanje usluga na pokretnoj imovini stečenoj ili uvezenoj u RH koju je iz EU otpremio korisnik ili pružatelj usluge. On u RH nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište. - Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA
  1. Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom (čl.47 Zakona o PDV-u i čl.116 Pravilnika o PDV-u)
U međunarodnom prijevozu oslobođeni su PDV-a
  • Isporuke goriva i dobara za opskrbu plovila (koji plove na otvorenom moru)
  • Isporuke, preinake, popravci, održavanje iznajmljivanje i unajmljivanje plovila pod točkom a, te popravci, iznajmljivanje i održavanje opreme koja je ugrađena na plovila ili se u njima koristi
  • Obavljanje usluga koje služe za potrebe plovila ili njihovog tereta
  • Isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova pod oznakom 8906 10 00 iz Kombinirane nomenklature, koji plove iz RH prema lukama i sidrištima izvan RH
  • Isporuke, preinake, popravci, održavanje, iznajmljivanje i unajmljivanje zrakoplova kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju na međunarodnim linijama, te popravci, iznajmljivanje i održavanje opreme koja je ugrađena u zrakoplove ili se u njima koristi
  • Isporuke goriva i dobara za opskrbu zrakoplova
  • Obavljanje usluga koje služe neposredno za potrebe zrakoplova ili njihovog tereta
  • Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA
 
  1. Oslobođenje za određene isporuke koje su izjednačene s izvozom (čl.48 Zakona o PDV-u)
Oslobođeno je PDV-a
  • Isporuke dobara ili obavljanje usluga u okviru diplomatskih ili konzularnih sporazuma (Pravilnik o postupku ostvarivanja oslobođenja od plaćanja poreza za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije i tijela Europske unije te međunarodne organizacije, NN 81/15)
  • Isporuke dobara i obavljanje usluga EU ili organizacijama koje je EU osnovala, a na iste se primjenjuje Protokol o povlasticama i imunitetima EU
  • Isporuke dobara i obavljanje usluga međunarodnim tijelima koje priznaje RH (uvjeti propisani međunarodnim sporazumima)
  • Isporuke dobara ili obavljanje usluga na području RH za potrebe oružanih snaga država članica NATO pakta ili civilnog osoblja za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada sudjeluju u zajedničkim obrambenim aktivnostima
  • Isporuke dobara ili obavljanje usluga u drugu državu članicu za potrebe oružanih snaga država članica NATO pakta ili civilnog osoblja za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada sudjeluju u zajedničkim obrambenim aktivnostima
  • Isporuke zlata središnjim bankama
  • Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA
 
  1. Oslobođenja za transakcije koje se odnose na međunarodnu trgovinu (čl.50-54.Zakona o PDV-u, čl.117-126 Pravilnika o PDV-u)
Oslobođenja od PDV-a za međunarodnu trgovinu
  • Isporuke dobara namijenjenih podnošenju carinarnici
  • Isporuke dobara koje se unose i smještaju u slobodnu zonu (u skladu s carinskim propisima)
  • Isporuke dobara koje se stavljaju u postupak carinskog skladištenja (u skladu s carinskim propisima)
  • Uvoz dobara (kava i bezalkoholna pića) koja se smještaju u porezno skladište u RH, a podliježu trošarinama
  • Uvoz dobara koji se smještaju u porezno skladište
  • Točke a) do e) se primjenjuju i na stjecanje dobara unutar EU
Napomena: Oslobođenje od PDV-a se primjenjuje ako dobra i usluge nisu namijenjeni za krajnju potrošnju
  1. Prolazne stavke koje ne ulaze u poreznu osnovicu (čl.33 Zakona o PDV-u)
  • Sukladno čl.33 t.3 Zakona o PDV-u u poreznu osnovicu ne ulaze iznosi koje je porezni obveznik zaračunao ili primio od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njihovo ime i za njihov račun i unosi ih u evidencije kao prolazna stavka. Ne može odbiti PDV ako je zaračunat.
  • Sukladno čl.33 t.8 u poreznu osnovicu ne ulazi trošak povratne ambalaže. Ista se unosi u posebnu evidenciju.
 

Revisions

Revision Differences

There are no differences between the January 18, 2021 @ 07:09:35 revision and the current revision. (Maybe only post meta information was changed.)

Tags: ,

Comments are closed.