Oslobođenje PDV-a

Odredbe vezane uz oslobođenje PDV-a Najčešće odredbe vezane uz oslobođenja PDV-a

Opis transakcije:	Napomena na računu:
Izvoz dobara u EU	Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 41. st. 1. t. a) Zakona o PDV-u
Izvoz dobara u treće zemlje (izvan EU)	Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 45. st. 1. Zakona o PDV-u i čl 108. st. 1. Pravilnika o PDV-u
Isporuke usluga u EU ili treće zemlje za koje se primjenjuje temeljno načelo oporezivanja B2B	Ne podliježe oporezivanju prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u – prijenos porezne obveze (reverse charge)
Isporuke dobara u EU sa montažom	Ne podliježe oporezivanju PDV-om prema čl.13.st.10 Zakona o PDV-u (obavezno se registrirati za potrebe PDV-om u državi članici) prema čl.13.st.4 Zakona o PDV-u od 01.07.2021.godine
Pružene usluge nadzora montaže industrijskog postrojenja (nekretnina) u trećim zemljama (uključuje i fakturiranje hrvatskoj pravnoj osobi, obvezniku poreza na dodanu vrijednost u RH)	Ne podliježe oporezivanju PDV-om prema čl.19. Zakona o PDV-u (oporezivo u trećoj zemlji gdje se montaža obavlja)
BITNO! Neophodno je provjeriti da li pružatelj usluge se mora registrirati za potrebe PDV-a za ovu djelatnost u zemlji u kojoj se isporučuje usluga
Isporuke usluga fizičkoj osobi u treće zemlje (primjenjuje se načelo B2C)	Ne podliježe oporezivanju prema čl.24.st.1. Zakona o PDV-u
Usluge prijevoza dobara i pripadajuće pomoćne usluge povezane sa izvozom	Usluge je oslobođena PDV-a sukladno čl.45 st.1.t.4. Zakona o PDV-u i čl.108.st.1 Pravilnika o PDV-u
Najam stambenih prostorija isključivo za stambene svrhe	Usluge je oslobođena PDV-a sukladno čl.40.st.1.t.l Zakona o PDV-u i čl.73 Pravilnika o PDV-u
Građevinske usluge u tuzemstvu	Tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 3. t. a) Zakona o PDV-u
Isporuke dobara i usluga za diplomatska predstavništva	Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl.48 st.1.t.a Zakona o PDV-u
Obračunate kamate	Oslobođeno PDV-a prema čl. 40. st. 1. t. b) Zakona o PDV-u.
Obračunate kamate	Reverse charge prema čl.17.st.1 Zakona o PDV-u prema poreznim obveznicima nerezidentima
Prolazne stavke (npr. PDV na ocarinjenu robu, boravišna pristojba)	Oslobođeno PDV-a prema čl. 33. st. 3. Zakona o PDV-u.
Isporuke otpadnog / rabljenog materijala (npr. papir, staro željezo, otpadno ulje)*	Tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 3. t. b) Zakona o PDV-u

*Mišljenje MF za isporuku otpadnog materijala: Porez na dodanu vrijednost - Tuzemni prijenos porezne obveze Link na mišljenje je: https://www.porezna-uprava.hr/HR_publikacije/Lists/mislenje33/Display.aspx?id=19211 Porez na dodanu vrijednost - Tuzemni prijenos porezne obveze Broj klase:410-19/14-01/572 Urudžbeni broj:513-07-21-01/15-2 Zagreb, 11.02.2015 Prijenos porezne obveze pri isporuci istrošenog materijala Porezni obveznik iz dostavnog popisa postavio je upit o prijenosu porezne obveze pri isporuci istrošenog materijala. U upitu se navodi da porezni obveznik prodaje alat od tvrdog metala kupcu u Hrvatskoj te isti kupuje od njega kao „istrošeni materijal“ kada alat postane neupotrebljiv u proizvodnji. Nadalje, porezni obveznik prodaje taj materijal drugom kupcu te se postavlja pitanje treba li pri isporuci primijeniti prijenos porezne obveze na temelju članka 75. stavka 3. točke b) Zakona o porezu na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV). Na postavljeni upit odgovaramo u nastavku. Odredbama članka 75. stavka 3. točke b) Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, broj 73/13, 99/13, 148/13, 153/13 i 143/14) propisano je da je porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u Republici Hrvatskoj obvezan platiti PDV kada mu se obave isporuke rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovno upotrijebiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada, djelomično obrađenog otpada. Prema odredbama članka 152. stavka 3. točke a) Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, broj 79/13, 85/13, 160/13, 35/14 i 157/14) isporukom rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovo upotrijebiti već se kao takav koristi kao sirovina u proizvodnji drugih proizvoda ali je izgubio svoju prvobitnu funkciju, kvalitetu, izgled i slično te otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada i djelomično obrađenog otpada osobito se smatra isporuka željeznog i neželjeznog otpada, metalnih otpadaka i rabljenih materijala, uključujući poluproizvode nastale kod prerade, proizvodnje ili taljenja željeza ili neželjeznih metala i njihovih slitina. Slijedom navedenog, ukoliko se radi o rabljenom materijalu koji se u istom stanju ne može ponovno upotrijebiti jer je izgubio svoju prvobitnu funkciju, kvalitetu i izgled, već se koristi kao sirovina u proizvodnji drugih proizvoda, primatelj isporuke koji je upisan u registar obveznika PDV-a obvezan je platiti PDV dok isporučitelj izdaje račun bez PDV-a s naznakom „prijenos porezne obveze“ ili „reverse charge“. Ostale situacije oslobođenja PDV-a (detaljnije) PDV je oslobođen:

Djelatnosti od javnog interesa (čl.39 Zakona o PDV-u i čl.48-63 Pravilnika o PDV-u )

Djelatnost od javnog interesa čine:

Univerzalne poštanske usluge i isporuke poštanskih maraka
Usluge u vezi s liječenjem i drugom zdravstvenom zaštitom
Usluge dentalnih tehničara te isporuka dentalnih nadomjestaka
Usluge prijevoza bolesnih ili ozlijeđenih osoba
Usluge udruženja osoba
Usluge i isporuke povezane sa socijalnom skrbi
Usluge u vezi zaštite djece i mladeži
Usluge obrazovanja
Ustupanje osoblja vjerskih ili filozofskih institucija
Usluge neprofitnih organizacija
Usluge u kulturi
Usluge i isporuke dobara u vezi s priredbama
Obavljanje djelatnosti javnog radija i televizije

Djelatnosti pod b,f,g,h,i,k i n nisu oslobođene PDV-a ako te isporuke nisu neophodne za isporuke oslobođene PDV-om ili je njihova svrha ostvarivanje dodatnog prihoda. Isto tako, potrebno je napomenuti da ako porezni obveznik uz navedene djelatnosti obavlja i oporezive isporuke, te isporuke podliježu oporezivanju.

Porezna oslobođenja za ostale isporuke (čl.40 Zakona o PDV-u i čl.65-74 Pravilnika o PDV-u)

Porezna oslobođenja za ostale isporuke obuhvaćaju:

Transakcije u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja (uključujući i s njima povezane usluge)
Odobravanje i ugovaranje kredita te ugovaranje kreditnih garancija
Transakcije u vezi sa štednim, tekućim i žiro računima
Transakcije u vezi s valutama, novčanicama i kovanicama
Transakcije u vezi s dionicama, udjelima u trgovačkim društvima ili udruženjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima
Usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima
Priređivanje igara na sreću
Isporuka poštanskih maraka po nominalnoj vrijednosti
Isporuka građevina ili njihovih dijelova i zemljišta
Najam stambenih prostorija
Isporuke dobara koja se koriste isključivo za oslobođene djelatnosti

Potrebno je napomenuti da ako porezni obveznik uz navedene djelatnosti obavlja i oporezive isporuke, te isporuke podliježu oporezivanju

Oslobođenja za određene usluge prijevoza (čl.43 Zakona o PDV-u i čl.76 Pravilnika o PDV-u)

Plaćanja PDV-a je oslobođen prijevoz putnika u zračnom, riječnom i pomorskom prometu, osim u cestovnom i željezničkom prometu, s tim da je mjesto početka ili završetka putovanja izvan RH.

Transakcije unutar EU (čl.41 i 42 Zakona o PDV-u )

Oslobođenja za isporuke dobara unutar EU su:

Isporuke dobara u drugu državu članicu drugom poreznom obvezniku, a koji djeluju kao takvi u toj državi članici. Ne primjenjuje se na male porezne obveznike iz čl.90 Zakona koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja marže
Isporuke novih prijevoznih sredstava u drugu državu članicu poreznom obvezniku, čija stjecanja nisu predmet oporezivanja PDV-om unutar EU
Isporuke dobara koja podliježu trošarinama u drugu državu članicu, čija stjecanja dobara unutar EU nisu predmet oporezivanja PDV-om u skladu sa propisima za trošarine. Ne primjenjuje se na male porezne obveznike iz čl.90 Zakona koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja marže

Oslobođenja za stjecanje dobara unutar EU

Stjecanje dobara unutar EU je oslobođeno PDV-a ako je takva isporuka dobara u tuzemstvu oslobođena plaćanja PDV-a

Oslobođenja pri uvozu (čl.44 Zakona o PDV-u i čl.77-107 Pravilnika o PDV-u)

Oslobođenja pri uvozu su:

Uvoz osobne imovine u vlasništvu fizičkih osoba koje dolaze iz trećih zemalja ili trećih teritorija
Osobna imovina fizičkih osoba kod preseljenja u Republiku Hrvatsku
Uvoz dobara radi sklapanja braka
Osobna imovina stečena nasljeđivanjem
Uvoz školske opreme, obrazovnih materijala i povezanih predmeta za kućanstvo
Uvoz dobara beznačajne vrijednosti
Poslovna imovina i druga oprema koja se uvozi prilikom prijenosa djelatnosti
Uvoz određenih poljoprivrednih proizvoda i proizvoda namijenjenih za uporabu u poljoprivredi
Uvoz terapeutskih tvari, lijekova, laboratorijskih životinja i bioloških ili kemijskih tvari
Dobra za humanitarne i dobrotvorne organizacije
Uvoz u okviru nekih aspekata međunarodnih odnosa (Odlikovanja i priznanja; Pokloni primljeni u okviru međunarodnih odnosa; ...)
Uvoz dobara za promidžbu trgovine
Uvoz dobara namijenih ispitivanju, analizi ili testiranju
Razni uvozi

Oslobođenja pri izvozu (čl.45 Zakona o PDV-u i čl.108-115 Pravilnika o PDV-u)

Oslobođenja pri izvozu su:

Izvozne isporuke dobara izvan EU
Izvozne isporuke dobara ovlaštenim tijelima
Oslobođenje u okviru putničkog prometa
Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA

Oslobođenja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini (čl.46 Zakona o PDV-u)

Oslobođeno je obavljanje usluga na pokretnoj imovini stečenoj ili uvezenoj u RH koju je iz EU otpremio korisnik ili pružatelj usluge. On u RH nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište. - Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA

Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom (čl.47 Zakona o PDV-u i čl.116 Pravilnika o PDV-u)

U međunarodnom prijevozu oslobođeni su PDV-a

Isporuke goriva i dobara za opskrbu plovila (koji plove na otvorenom moru)
Isporuke, preinake, popravci, održavanje iznajmljivanje i unajmljivanje plovila pod točkom a, te popravci, iznajmljivanje i održavanje opreme koja je ugrađena na plovila ili se u njima koristi
Obavljanje usluga koje služe za potrebe plovila ili njihovog tereta
Isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova pod oznakom 8906 10 00 iz Kombinirane nomenklature, koji plove iz RH prema lukama i sidrištima izvan RH
Isporuke, preinake, popravci, održavanje, iznajmljivanje i unajmljivanje zrakoplova kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju na međunarodnim linijama, te popravci, iznajmljivanje i održavanje opreme koja je ugrađena u zrakoplove ili se u njima koristi
Isporuke goriva i dobara za opskrbu zrakoplova
Obavljanje usluga koje služe neposredno za potrebe zrakoplova ili njihovog tereta
Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA

Oslobođenje za određene isporuke koje su izjednačene s izvozom (čl.48 Zakona o PDV-u)

Oslobođeno je PDV-a

Isporuke dobara ili obavljanje usluga u okviru diplomatskih ili konzularnih sporazuma (Pravilnik o postupku ostvarivanja oslobođenja od plaćanja poreza za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije i tijela Europske unije te međunarodne organizacije, NN 81/15)
Isporuke dobara i obavljanje usluga EU ili organizacijama koje je EU osnovala, a na iste se primjenjuje Protokol o povlasticama i imunitetima EU
Isporuke dobara i obavljanje usluga međunarodnim tijelima koje priznaje RH (uvjeti propisani međunarodnim sporazumima)
Isporuke dobara ili obavljanje usluga na području RH za potrebe oružanih snaga država članica NATO pakta ili civilnog osoblja za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada sudjeluju u zajedničkim obrambenim aktivnostima
Isporuke dobara ili obavljanje usluga u drugu državu članicu za potrebe oružanih snaga država članica NATO pakta ili civilnog osoblja za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada sudjeluju u zajedničkim obrambenim aktivnostima
Isporuke zlata središnjim bankama
Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA

Oslobođenja za transakcije koje se odnose na međunarodnu trgovinu (čl.50-54.Zakona o PDV-u, čl.117-126 Pravilnika o PDV-u)

Oslobođenja od PDV-a za međunarodnu trgovinu

Isporuke dobara namijenjenih podnošenju carinarnici
Isporuke dobara koje se unose i smještaju u slobodnu zonu (u skladu s carinskim propisima)
Isporuke dobara koje se stavljaju u postupak carinskog skladištenja (u skladu s carinskim propisima)
Uvoz dobara (kava i bezalkoholna pića) koja se smještaju u porezno skladište u RH, a podliježu trošarinama
Uvoz dobara koji se smještaju u porezno skladište
Točke a) do e) se primjenjuju i na stjecanje dobara unutar EU

Napomena: Oslobođenje od PDV-a se primjenjuje ako dobra i usluge nisu namijenjeni za krajnju potrošnju

Prolazne stavke koje ne ulaze u poreznu osnovicu (čl.33 Zakona o PDV-u)

Sukladno čl.33 t.3 Zakona o PDV-u u poreznu osnovicu ne ulaze iznosi koje je porezni obveznik zaračunao ili primio od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njihovo ime i za njihov račun i unosi ih u evidencije kao prolazna stavka. Ne može odbiti PDV ako je zaračunat.
Sukladno čl.33 t.8 u poreznu osnovicu ne ulazi trošak povratne ambalaže. Ista se unosi u posebnu evidenciju.

Revisions

January 18, 2021 @ 07:09:35 [Current Revision] by Anita Doroda
January 18, 2021 @ 07:09:35 by Anita Doroda
January 18, 2021 @ 07:08:46 [Autosave] by Anita Doroda
January 16, 2021 @ 09:15:01 by Anita Doroda
December 7, 2020 @ 08:19:07 by Anita Doroda
February 19, 2019 @ 08:26:11 by Anita Doroda
February 19, 2019 @ 08:25:42 by Anita Doroda
September 10, 2018 @ 12:43:05 by Anita Doroda
December 12, 2017 @ 13:09:23 by Anita Doroda
October 4, 2016 @ 16:35:20 by Dubravka (jr) Kopun
October 4, 2016 @ 13:45:07 by Anita Doroda
October 4, 2016 @ 13:19:26 by Anita Doroda

Revision Differences

--- December 12, 2017 @ 13:09:23
+++ Current Revision
 <strong>Odredbe vezane uz oslobođenje PDV-a</strong>
 <strong><em>Najčešće odredbe vezane uz oslobođenja PDV-a</em></strong>
-<table>
+<table width="701">
 <tbody>
 <tr>
-<td width="281"><strong>Opis transakcije:< /strong></td>
+<td width="294">Opis transakcije:</td>
-<td width="376">< strong>Napomena na računu:</strong></td>
+<td width="407">Napomena na računu:</td>
 </tr>
 <tr>
-<td width="281">Izvoz dobara u EU</td>
+<td width="294">Izvoz dobara u EU</td>
-<td width="376">Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 41. st. 1. t. a) <em>Zakona o PDV-u</em></td>
+<td width="407">Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 41. st. 1. t. a) Zakona o PDV-u</td>
 </tr>
 <tr>
-<td width="281">Izvoz dobara u treće zemlje (izvan EU)</td>
+<td width="294">Izvoz dobara u treće zemlje (izvan EU)</td>
-<td width="376">Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 45. st. 1. <em>Zakona o PDV-u</em> i čl 108. st. 1. <em>Pravilnika o PDV-u</em></td>
+<td width="407">Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl. 45. st. 1. Zakona o PDV-u i čl 108. st. 1. Pravilnika o PDV-u</td>
 </tr>
 <tr>
-<td width="281">Isporuke usluga u EU ili treće zemlje za koje se primjenjuje temeljno načelo oporezivanja B2B</td>
+<td width="294">Isporuke usluga u EU ili treće zemlje za koje se primjenjuje temeljno načelo oporezivanja B2B</td>
-<td width="376">Ne podliježe oporezivanju prema čl. 17. st. 1. <em>Zakona o PDV-u</em> – prijenos porezne obveze (reverse charge)</td>
+<td width="407">Ne podliježe oporezivanju prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u – prijenos porezne obveze (reverse charge)</td>
 </tr>
 <tr>
-<td width="281">Isporuke dobara u EU sa montažom</td>
+<td width="294">Isporuke dobara u EU sa montažom</td>
+<td width="407">Ne podliježe oporezivanju PDV-om
-<td width="376">Ne podliježe oporezivanju PDV-om prema čl.13.st.10 <em>Zakona o PDV-u (obavezno se registrirati za potrebe PDV-om u državi članici)</em></td>
+prema čl.13.st.10 Zakona o PDV-u (obavezno se registrirati za potrebe PDV-om u državi članici)
+prema čl.13.st.4 Zakona o PDV-u od 01.07.2021.godine</td>
 </tr>
 <tr>
+<td width="294">Pružene usluge nadzora montaže industrijskog postrojenja (nekretnina) u trećim zemljama (uključuje i fakturiranje hrvatskoj pravnoj osobi, obvezniku poreza na dodanu vrijednost u RH)</td>
-<td width="281">Isporuke usluga fizičkoj osobi u treće zemlje (primjenjuje se načelo B2C)</td>
+<td rowspan="2" width="407">Ne podliježe oporezivanju PDV-om prema čl.19. Zakona o PDV-u (oporezivo u trećoj zemlji gdje se montaža obavlja)</td>
-<td width="376">Ne podliježe oporezivanju prema čl.24.st.1. <em>Zakona o PDV-u</em></td>
 </tr>
 <tr>
-<td width="281">Usluge prijevoza dobara i pripadajuće pomoćne usluge povezane sa izvozom</td>
-<td width="376">Usluge je oslobođena PDV-a sukladno čl.45 st.1.t.4. <em>Zakona o PDV-u </em>i čl.108.st.1<em> Pravilnika o PDV-u</em></td>
+<td width="294">BITNO! Neophodno je provjeriti da li pružatelj usluge se mora registrirati za potrebe PDV-a za ovu djelatnost u zemlji u kojoj se isporučuje usluga</td>
 </tr>
 <tr>
-<td width="281">Najam stambenih prostorija isključivo za stambene svrhe</td>
+<td width="294">Isporuke usluga fizičkoj osobi u treće zemlje (primjenjuje se načelo B2C)</td>
-<td width="376">Usluge je oslobođena PDV-a sukladno čl.40.st.1.t.l <em>Zakona o PDV-u </em>i čl.73 <em>Pravilnika o PDV-u </em></td>
+<td width="407">Ne podliježe oporezivanju prema čl.24.st.1. Zakona o PDV-u</td>
 </tr>
 <tr>
-<td width="281">Građevinske usluge u tuzemstvu</td>
-<td width="376">Tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 3. t. a) <em>Zakona o PDV-u</em></td>
+<td width="294">Usluge prijevoza dobara i pripadajuće pomoćne usluge povezane sa izvozom</td>
+<td width="407">Usluge je oslobođena PDV-a sukladno čl.45 st.1.t.4. Zakona o PDV-u i čl.108.st.1 Pravilnika o PDV-u</td>
 </tr>
 <tr>
-<td width="281">Isporuke dobara i usluga za diplomatska predstavništva</td>
+<td width="294">Najam stambenih prostorija isključivo za stambene svrhe</td>
-<td width="376">Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl.48 st.1.t.a <em>Zakona o PDV-u</em></td>
+<td width="407">Usluge je oslobođena PDV-a sukladno čl.40.st.1.t.l Zakona o PDV-u i čl.73 Pravilnika o PDV-u</td>
 </tr>
 <tr>
-<td width="281">Obračunate kamate</td>
+<td width="294">Građevinske usluge u tuzemstvu</td>
-<td width="376">Oslobođeno PDV-a prema čl. 40. st. 1. t. b) <em>Zakona o PDV-u</em>. - <strong>za rezidente</strong>
+<td width="407">Tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 3. t. a) Zakona o PDV-u</td>
-Prijenos porezne obveze (<em>reverse charge</em>) prema čl.17.st.1 Zakona o PDV-u  -<strong> za nerezidente</ strong></td>
 </tr>
 <tr>
+<td width="294">Isporuke dobara i usluga za diplomatska predstavništva</td>
+<td width="407">Isporuka je oslobođena PDV-a sukladno čl.48 st.1.t.a Zakona o PDV-u</td>
+</tr>
+<tr>
+<td rowspan="2" width="294">Obračunate kamate</td>
+<td width="407">Oslobođeno PDV-a prema čl. 40. st. 1. t. b) Zakona o PDV-u.</td>
+</tr>
+<tr>
+<td width="407">Reverse charge prema čl.17.st.1 Zakona o PDV-u prema poreznim obveznicima nerezidentima</td>
+</tr>
+<tr>
-<td width="281">Prolazne stavke (npr. PDV na ocarinjenu robu, boravišna pristojba)</td>
+<td width="294">Prolazne stavke (npr. PDV na ocarinjenu robu, boravišna pristojba)</td>
-<td width="376">Oslobođeno PDV-a prema čl. 33. st. 3. t. b) <em>Zakona o PDV-u</em>.</td>
+<td width="407">Oslobođeno PDV-a prema čl. 33. st. 3.  Zakona o PDV-u.</td>
+</tr>
+<tr>
+<td width="294">Isporuke otpadnog / rabljenog materijala (npr. papir, staro željezo, otpadno ulje)*</td>
+<td width="407">Tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbi čl. 75. st. 3. t. b) Zakona o PDV-u</td>
 </tr>
 </tbody>
 </table>
+*Mišljenje MF za isporuku otpadnog materijala:
+Porez na dodanu vrijednost - Tuzemni prijenos porezne obveze
+Link na mišljenje je: <a href="https:/ /www.porezna- uprava.hr/HR_ publikacije/Lists/mislenje33/ Display.aspx?id= 19211">https: //www.porezna- uprava.hr/HR_ publikacije/Lists/mislenje33/ Display.aspx?id=19211</a>
+<strong>Porez na dodanu vrijednost - Tuzemni prijenos porezne obveze</strong>
+Broj klase:410-19/14-01/572
+Urudžbeni broj:513-07-21-01/15-2
+Zagreb, 11.02.2015
+Prijenos porezne obveze pri isporuci istrošenog materijala
+Porezni obveznik iz dostavnog popisa postavio je upit o prijenosu porezne obveze pri isporuci istrošenog materijala. U upitu se navodi da porezni obveznik prodaje alat od tvrdog metala kupcu u Hrvatskoj te isti kupuje od njega kao „istrošeni materijal“ kada alat postane neupotrebljiv u proizvodnji. Nadalje, porezni obveznik prodaje taj materijal drugom kupcu te se postavlja pitanje treba li pri isporuci primijeniti prijenos porezne obveze na temelju članka 75. stavka 3. točke b) Zakona o porezu na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV).
+Na postavljeni upit odgovaramo u nastavku.
+Odredbama članka 75. stavka 3. točke b) Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, broj 73/13, 99/13, 148/13, 153/13 i 143/14) propisano je da je porezni obveznik upisan u registar obveznika PDV-a u Republici Hrvatskoj obvezan platiti PDV kada mu se obave isporuke rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovno upotrijebiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada, djelomično obrađenog otpada.
+Prema odredbama članka 152. stavka 3. točke a) Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, broj 79/13, 85/13, 160/13, 35/14 i 157/14) isporukom rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne može ponovo upotrijebiti već se kao takav koristi kao sirovina u proizvodnji drugih proizvoda ali je izgubio svoju prvobitnu funkciju, kvalitetu, izgled i slično te otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada i djelomično obrađenog otpada osobito se smatra isporuka željeznog i neželjeznog otpada, metalnih otpadaka i rabljenih materijala, uključujući poluproizvode nastale kod prerade, proizvodnje ili taljenja željeza ili neželjeznih metala i njihovih slitina.
+Slijedom navedenog, ukoliko se radi o rabljenom materijalu koji se u istom stanju ne može ponovno upotrijebiti jer je izgubio svoju prvobitnu funkciju, kvalitetu i izgled, već se koristi kao sirovina u proizvodnji drugih proizvoda, primatelj isporuke koji je upisan u registar obveznika PDV-a obvezan je platiti PDV dok isporučitelj izdaje račun bez PDV-a s naznakom „prijenos porezne obveze“ ili „reverse charge“.
+&nbsp;
 &nbsp;
-<strong><em>Ostale situacije oslobođenja PDV-a (detaljnije)< /em></strong>
+<em><strong>Ostale situacije oslobođenja PDV-a (detaljnije)< /strong></em>
 PDV je oslobođen:
 <ol>
- <li><u>Djelatnosti od javnog interesa (čl.39 Zakona o PDV-u i čl.48-64 Pravilnika o PDV-u )</u></li>
+ <li><u>Djelatnosti od javnog interesa (čl.39 Zakona o PDV-u i čl.48-63 Pravilnika o PDV-u )</u></li>
 </ol>
 Djelatnost od javnog interesa čine:
 <ul>
  <li><em>Univerzalne poštanske usluge i isporuke poštanskih maraka</em></li>
  <li><em>Usluge u vezi s liječenjem i drugom zdravstvenom zaštitom</em></li>
  <li><em>Usluge dentalnih tehničara te isporuka dentalnih nadomjestaka</em></li>
  <li><em>Usluge prijevoza bolesnih ili ozlijeđenih osoba</em></li>
  <li><em>Usluge udruženja osoba</em></li>
  <li><em>Usluge i isporuke povezane sa socijalnom skrbi</em></li>
  <li><em>Usluge u vezi zaštite djece i mladeži</em></li>
  <li><em>Usluge obrazovanja</em></li>
  <li><em>Ustupanje osoblja vjerskih ili filozofskih institucija</em></li>
  <li><em>Usluge neprofitnih organizacija</em></li>
  <li><em>Usluge u kulturi</em></li>
  <li><em>Usluge i isporuke dobara u vezi s priredbama</em></li>
  <li><em>Obavljanje djelatnosti javnog radija i televizije</em></li>
- <li><em>Usluge usko vezane uz sport ili tjelesni odgoj</em></li>
 </ul>
 <em> </em>
 <em>Djelatnosti pod b,f,g,h,i,k i n nisu oslobođene PDV-a ako te isporuke nisu neophodne za isporuke oslobođene PDV-om ili je njihova svrha ostvarivanje dodatnog prihoda. Isto tako, potrebno je napomenuti da ako porezni obveznik uz navedene djelatnosti obavlja i <u>oporezive isporuke</u>, te isporuke <u>podliježu oporezivanju.</u></em>
 <em> </em>
 <ol start="2">
- <li><u>Porezna oslobođenja za ostale isporuke (čl.40 Zakona o PDV-u i čl.65-75 Pravilnika o PDV-u)</u></li>
+ <li><u>Porezna oslobođenja za ostale isporuke (čl.40 Zakona o PDV-u i čl.65-74 Pravilnika o PDV-u)</u></li>
 </ol>
 Porezna oslobođenja za ostale isporuke obuhvaćaju:
 <ul>
  <li><em>Transakcije u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja (uključujući i s njima povezane usluge)</em></li>
  <li><em>Odobravanje i ugovaranje kredita te ugovaranje kreditnih garancija</em></li>
  <li><em>Transakcije u vezi sa štednim, tekućim i žiro računima</em></li>
  <li><em>Transakcije u vezi s valutama, novčanicama i kovanicama</em></li>
  <li><em>Transakcije u vezi s dionicama, udjelima u trgovačkim društvima ili udruženjima, obveznicama i drugim vrijednosnim papirima</em></li>
  <li><em>Usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima</em></li>
  <li><em>Priređivanje igara na sreću</em></li>
  <li><em>Isporuka poštanskih maraka po nominalnoj vrijednosti</em></li>
  <li><em>Isporuka građevina ili njihovih dijelova i zemljišta</em></li>
  <li><em>Najam stambenih prostorija</em></li>
  <li><em>Isporuke dobara koja se koriste isključivo za oslobođene djelatnosti</em></li>
 </ul>
 &nbsp;
 <em>Potrebno je napomenuti da ako porezni obveznik uz navedene djelatnosti obavlja i <u>oporezive isporuke</u>, te isporuke <u>podliježu oporezivanju< /u></em><em> </em>
 &nbsp;
 <ol start="3">
  <li><u>Oslobođenja za određene usluge prijevoza (čl.43 Zakona o PDV-u i čl.76 Pravilnika o PDV-u)</u></li>
 </ol>
 Plaćanja PDV-a je oslobođen prijevoz putnika u zračnom, riječnom i pomorskom prometu, <strong><u>osim u</u></strong> cestovnom i željezničkom prometu, s tim da je mjesto početka ili završetka putovanja izvan RH.
 <ol start="4">
  <li><u>Transakcije unutar EU (čl.41 i 42 Zakona o PDV-u ) </u></li>
 </ol>
 <em>Oslobođenja za isporuke dobara unutar EU su:</em>
 <ul>
  <li>Isporuke dobara u drugu državu članicu drugom poreznom obvezniku, a koji djeluju kao takvi u toj državi članici. <em>Ne primjenjuje se na male porezne obveznike iz čl.90 Zakona koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja marže </em></li>
  <li>Isporuke novih prijevoznih sredstava u drugu državu članicu poreznom obvezniku, čija stjecanja nisu predmet oporezivanja PDV-om unutar EU</li>
  <li>Isporuke dobara koja podliježu trošarinama u drugu državu članicu, čija stjecanja dobara unutar EU nisu predmet oporezivanja PDV-om u skladu sa propisima za trošarine. <em>Ne primjenjuje se na male porezne obveznike iz čl.90 Zakona koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja marže </em></li>
 </ul>
 <em>Oslobođenja za stjecanje dobara unutar EU</em>
 <ul>
  <li>Stjecanje dobara unutar EU je oslobođeno PDV-a ako je takva isporuka dobara u tuzemstvu oslobođena plaćanja PDV-a</li>
 </ul>
 <ol start="5">
  <li><u>Oslobođenja pri uvozu (čl.44 Zakona o PDV-u i čl.77-107 Pravilnika o PDV-u)</u></li>
 </ol>
 Oslobođenja pri uvozu su:
 <ul>
  <li><em>Uvoz osobne imovine u vlasništvu fizičkih osoba koje dolaze iz trećih zemalja ili trećih teritorija</em></li>
  <li><em>Osobna imovina fizičkih osoba kod preseljenja u Republiku Hrvatsku</em></li>
  <li><em>Uvoz dobara radi sklapanja braka</em></li>
  <li><em>Osobna imovina stečena nasljeđivanjem</em></li>
  <li><em>Uvoz školske opreme, obrazovnih materijala i povezanih predmeta za kućanstvo</em></li>
  <li><em>Uvoz dobara beznačajne vrijednosti</em></li>
  <li><em>Poslovna imovina i druga oprema koja se uvozi prilikom prijenosa djelatnosti</em></li>
  <li><em>Uvoz određenih poljoprivrednih proizvoda i proizvoda namijenjenih za uporabu u poljoprivredi</em></li>
  <li><em>Uvoz terapeutskih tvari, lijekova, laboratorijskih životinja i bioloških ili kemijskih tvari</em></li>
  <li><em>Dobra za humanitarne i dobrotvorne organizacije</em></li>
  <li><em>Uvoz u okviru nekih aspekata međunarodnih odnosa (Odlikovanja i priznanja; Pokloni primljeni u okviru međunarodnih odnosa; ...)</em></li>
  <li><em>Uvoz dobara za promidžbu trgovine</em></li>
  <li><em>Uvoz dobara namijenih ispitivanju, analizi ili testiranju</em></li>
  <li><em>Razni uvozi</em></li>
 </ul>
 &nbsp;
 <ol start="6">
  <li><u>Oslobođenja pri izvozu (čl.45 Zakona o PDV-u i čl.108-115 Pravilnika o PDV-u)</u></li>
 </ol>
 Oslobođenja pri izvozu su:
 <ul>
  <li><em>Izvozne isporuke dobara izvan EU</em></li>
  <li><em>Izvozne isporuke dobara ovlaštenim tijelima</em></li>
  <li><em>Oslobođenje u okviru putničkog prometa</em></li>
  <li><em>Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), <strong>ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA</strong></em></li>
 </ul>
 <ol start="7">
  <li><u>Oslobođenja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini (čl.46 Zakona o PDV-u)</u></li>
 </ol>
 Oslobođeno je obavljanje usluga na pokretnoj imovini stečenoj ili uvezenoj u RH koju je iz EU otpremio korisnik ili pružatelj usluge. On u RH nema sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište.
 <em>- Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), <strong>ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA</strong></em>
 <ol start="8">
  <li><u>Oslobođenja u vezi s međunarodnim prijevozom (čl.47 Zakona o PDV-u i čl.116 Pravilnika o PDV-u)</u></li>
 </ol>
 U međunarodnom prijevozu oslobođeni su PDV-a
 <ul>
  <li><em>Isporuke goriva i dobara za opskrbu plovila (koji plove na otvorenom moru)</em></li>
  <li><em>Isporuke, preinake, popravci, održavanje iznajmljivanje i unajmljivanje plovila pod točkom a, te popravci, iznajmljivanje i održavanje opreme koja je ugrađena na plovila ili se u njima koristi</em></li>
  <li><em>Obavljanje usluga koje služe za potrebe plovila ili njihovog tereta</em></li>
  <li><em>Isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova pod oznakom 8906 10 00 iz Kombinirane nomenklature, koji plove iz RH prema lukama i sidrištima izvan RH</em></li>
  <li><em>Isporuke, preinake, popravci, održavanje, iznajmljivanje i unajmljivanje zrakoplova kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju na međunarodnim linijama, te popravci, iznajmljivanje i održavanje opreme koja je ugrađena u zrakoplove ili se u njima koristi</em></li>
  <li><em>Isporuke goriva i dobara za opskrbu zrakoplova</em></li>
  <li><em>Obavljanje usluga koje služe neposredno za potrebe zrakoplova ili njihovog tereta</em></li>
  <li><em>Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), <strong>ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA</strong></em></li>
 </ul>
 <em> </em>
 <ol start="9">
  <li><u>Oslobođenje za određene isporuke koje su izjednačene s izvozom (čl.48 Zakona o PDV-u)</u></li>
 </ol>
 Oslobođeno je PDV-a
 <ul>
  <li><strong><em>Isporuke dobara ili obavljanje usluga u okviru diplomatskih ili konzularnih sporazuma</em> </strong><em> (Pravilnik o postupku ostvarivanja oslobođenja od plaćanja poreza za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije i tijela Europske unije te međunarodne organizacije, NN 81/15)</em></li>
  <li><em>Isporuke dobara i obavljanje usluga EU ili organizacijama koje je EU osnovala, a na iste se primjenjuje Protokol o povlasticama i imunitetima EU</em></li>
  <li><em>Isporuke dobara i obavljanje usluga međunarodnim tijelima koje priznaje RH (uvjeti propisani međunarodnim sporazumima)</em></li>
  <li><em>Isporuke dobara ili obavljanje usluga na području RH za potrebe oružanih snaga država članica NATO pakta ili civilnog osoblja za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada sudjeluju u zajedničkim obrambenim aktivnostima</em></li>
  <li><em>Isporuke dobara ili obavljanje usluga u drugu državu članicu za potrebe oružanih snaga država članica NATO pakta ili civilnog osoblja za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada sudjeluju u zajedničkim obrambenim aktivnostima</em></li>
  <li><em>Isporuke zlata središnjim bankama</em></li>
  <li><em>Usluge posredovanja obavljene u ime i za račun druge osobe (čl.49 Zakona), <strong>ALI NE PRIMJENJUJE SE ZA PUTNIČKE AGENCIJE KOJE U IME I ZA RAČUN PUTNIKA OBAVLJAJU U DRUGIM DRŽAVAMA ČLANICAMA</strong></em></li>
 </ul>
 <em> </em>
 <ol start="10">
  <li><u>Oslobođenja za transakcije koje se odnose na međunarodnu trgovinu (čl.50-54.Zakona o PDV-u, čl.117-126 Pravilnika o PDV-u)</u></li>
 </ol>
 Oslobođenja od PDV-a za međunarodnu trgovinu
 <ul>
  <li><em>Isporuke dobara namijenjenih podnošenju carinarnici</em></li>
  <li><em>Isporuke dobara koje se unose i smještaju u slobodnu zonu (u skladu s carinskim propisima)</em></li>
  <li><em>Isporuke dobara koje se stavljaju u postupak carinskog skladištenja (u skladu s carinskim propisima)</em></li>
  <li><em>Uvoz dobara (kava i bezalkoholna pića) koja se smještaju u porezno skladište u RH, a podliježu trošarinama</em></li>
  <li><em>Uvoz dobara koji se smještaju u porezno skladište </em></li>
  <li><em>Točke a) do e) se primjenjuju i na stjecanje dobara unutar EU</em></li>
 </ul>
 <em>Napomena: <u>Oslobođenje od PDV-a se primjenjuje ako dobra i usluge nisu namijenjeni za krajnju potrošnju</u></em>
 <ol start="11">
  <li><u>Prolazne stavke koje ne ulaze u poreznu osnovicu (čl.33 Zakona o PDV-u)</u></li>
 </ol>
 <ul>
  <li>Sukladno čl.33 t.3 Zakona o PDV-u u poreznu osnovicu ne ulaze iznosi koje je porezni obveznik zaračunao ili primio od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njihovo ime i za njihov račun i unosi ih u evidencije kao prolazna stavka. Ne može odbiti PDV ako je zaračunat.</li>
  <li>Sukladno čl.33 t.8 u poreznu osnovicu ne ulazi trošak povratne ambalaže. Ista se unosi u posebnu evidenciju.</li>
 </ul>
 <u> </u>

Note: Spaces may be added to comparison text to allow better line wrapping.

Tags: oslobođenje, PDV

Revisions

Revision Differences

Comments are closed.