Godišnji popis (inventura) imovine i obveza

Nakon provedene inventure, utvrđene razlike po inventuri u odnosu na knjigovodstvene iznose predstavljaju inventurne razlike. Utvrđeni manjkovi predstavljaju rashode tekućeg razdoblja, dok utvrđeni viškovi predstavljaju prihode tekućeg razdoblja. Nemojte zaboraviti! Prije utvrđivanja inventurnih viškova i manjkova svakako provjerite da li je došlo do zamjena određenih inventarnih brojeva. Na ovaj način ćete adekvatnije iskazati eventualne razlike, te smanjiti iskazani iznos viškova i manjkova. Visoki iznosi viškova i manjkova, u pravilu upućuju na neprovođenje zamjena utvrđenih putem inventure. Sa poreznog aspekta, dok su inventurni viškovi uvijek oporezivi porezom na dobit, porezni tretman inventurnih manjkova je vezan uz visinu iskazanog manjka. Pri tome manjkovi bi se trebali razdvojiti na:

kalo, rastep, lom i kvar
manjkovi nastali djelovanjem više sile, kao primjerice poplave (elementarne nepogode) i provalne krađe;
tehnološki manjkovi nastali tijekom proizvodnog ciklusa, a temeljem utvrđenim internim normativima;
manjkovi zbog proteka roka trajanja.

Svi prethodno navedeni manjkovi, ukoliko su u skladu sa internim / eksternim pravilima (npr. odluke o visini kalo, rastepa, loma i kvara definirani odlukama HGK, odluka o tehnološkom manjku do visine utvrđene internim normativima, manjkovi uslijed djelovanja više sile na bazi očevidnika ovlaštene osobe) sa aspekta Zakona o porezu na dodanu vrijednost ne zahtjevaju obračun PDV-a, te se smatraju porezno priznatim rashodom sa aspekta Zakona o porezu na dobit. Na iznos manjkova koji prelaze prethodno navedena interna / eksterna pravila, mora se obračunati PDV, te uvećati osnovica poreza na dobit. Rekapitulacija pregleda poreznog tretmana manjkova dana je u nastavku:

Vrsta manjka		PDV	Porez na dobit
Kalo, raste, kvar i lom	do visine propisane odlukom HGK	Nema PDV-a	Porezno priznati rashod
Kalo, raste, kvar i lom	iznad visine propisane odlukom HGK	Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV	Porezno nepriznati rashod
Manjak nastavo djelovanjem više sile	Do visine utvrđene očevidnikom ovlaštene osobe	Nema PDV-a	Porezno priznati rashod
Manjak nastavo djelovanjem više sile	Iznad visine utvrđene očevidnikom ovlaštene osobe	Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV	Porezno nepriznati rashod
Tehnološki manjak	Do visine utvrđene normativima ili Zakonom o trošarinama	Nema PDV-a	Porezno priznati rashod
Tehnološki manjak	Iznad visine utvrđene normativima ili Zakonom o trošarinama	Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV	Porezno nepriznati rashod
Manjak zbog proteka roka trajanja	Nabava u roku do 3 mjeseca prije isteka otpisanog roka	Nema PDV-a	Porezno priznati rashod
Manjak zbog proteka roka trajanja	Nabava izvan roka do 3 mjeseca prije isteka otpisanog roka	Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV	Porezno nepriznati rashod
Manjak na teret odgovorne osobe	-	Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV	Porezno priznat rashod

Osnovica za obračun PDV-a i PD-a kod ovih manjkova utvrđuje se u visini nabavne cijene tih ili sličnih dobara, a ako je je ta cijena nepoznata, visina troškova utvrđenih u trenutku isporuke. Podsjećamo! S obzirom na to da se manjak dobara utvrđuje popisom koji se provodi sa stanjem 31. prosinca, u prosincu nastaje i obveza obračuna PDV-a. U prilogu možete pronaći:

Odluku o inventuri
Izvješće o inventuri
Članak RRIF-a na istu temu.

Odluka-o-inventuri-1-1-2 Izvješće-o-inventuri-1-1-2 RRIF 12/2022 - 02_Popisne razlike

Revisions

December 18, 2022 @ 16:20:39 [Current Revision] by Anita Doroda
December 18, 2022 @ 16:20:39 by Dubravka (jr) Kopun
December 18, 2022 @ 16:20:22 by Dubravka (jr) Kopun
December 18, 2022 @ 16:16:57 by Dubravka (jr) Kopun
December 18, 2022 @ 16:15:45 [Autosave] by Dubravka (jr) Kopun
November 3, 2022 @ 19:43:28 by Dubravka (jr) Kopun
January 11, 2021 @ 13:00:42 by Anita Doroda
December 17, 2020 @ 15:11:23 by Anita Doroda
November 22, 2019 @ 12:49:18 by Anita Doroda
November 22, 2019 @ 12:49:01 by Anita Doroda
November 19, 2019 @ 10:05:49 by Anita Doroda
November 14, 2017 @ 12:19:14 by Anita Doroda
November 14, 2017 @ 12:17:59 by Anita Doroda
November 14, 2017 @ 12:17:34 by Anita Doroda
November 29, 2016 @ 14:26:36 by Anita Doroda

Revision Differences

--- December 18, 2022 @ 16:20:22
+++ Current Revision
 <span style="font-weight: 400;">Nakon provedene inventure, utvrđene razlike po inventuri u odnosu na knjigovodstvene iznose predstavljaju inventurne razlike. Utvrđeni manjkovi predstavljaju rashode tekućeg razdoblja, dok utvrđeni viškovi predstavljaju prihode tekućeg razdoblja.</span>
-&nbsp;
 <b>Nemojte zaboraviti!</b><span style="font-weight: 400;"> Prije utvrđivanja inventurnih viškova i manjkova svakako provjerite da li je došlo do zamjena određenih inventarnih brojeva. Na ovaj način ćete adekvatnije iskazati eventualne razlike, te smanjiti iskazani iznos viškova i manjkova. Visoki iznosi viškova i manjkova, u pravilu upućuju na neprovođenje zamjena utvrđenih putem inventure.</span>
-&nbsp;
 <span style="font-weight: 400;">Sa poreznog aspekta, dok su inventurni viškovi uvijek oporezivi porezom na dobit, porezni tretman inventurnih manjkova je vezan uz visinu iskazanog manjka. Pri tome manjkovi bi se trebali razdvojiti na:</span>
 <ol>
  <li style="font-weight: 400;"><span style="font-weight: 400;">kalo, rastep, lom i kvar </span></li>
  <li style="font-weight: 400;"><span style="font-weight: 400;">manjkovi nastali djelovanjem više sile, kao primjerice poplave (elementarne nepogode) i provalne krađe;</span></li>
  <li style="font-weight: 400;"><span style="font-weight: 400;">tehnološki manjkovi nastali tijekom proizvodnog ciklusa, a temeljem utvrđenim internim normativima;</span></li>
  <li style="font-weight: 400;"><span style="font-weight: 400;">manjkovi zbog proteka roka trajanja.</span></li>
 </ol>
-&nbsp;
 <span style="font-weight: 400;">Svi prethodno navedeni  manjkovi, ukoliko su u skladu sa internim / eksternim pravilima (npr. odluke o visini kalo, rastepa, loma i kvara definirani odlukama HGK, odluka o tehnološkom manjku do visine utvrđene internim normativima, manjkovi uslijed djelovanja više sile na bazi očevidnika ovlaštene osobe) sa aspekta</span><i><span style="font-weight: 400;"> Zakona o porezu na dodanu vrijednost</span></i><span style="font-weight: 400;"> ne zahtjevaju obračun PDV-a, te se smatraju porezno priznatim rashodom sa aspekta</span><i><span style="font-weight: 400;"> Zakona o porezu na dobit</span></i><span style="font-weight: 400;">. </span>
 <span style="font-weight: 400;">Na iznos manjkova koji prelaze prethodno navedena interna / eksterna pravila, mora se obračunati PDV, te uvećati osnovica poreza na dobit.</span>
 <span style="font-weight: 400;">Rekapitulacija pregleda poreznog tretmana manjkova dana je u nastavku:</span>
-&nbsp;
 <table width="800">
 <tbody>
 <tr>
 <td colspan="2" width="430">                                           Vrsta manjka</td>
 <td width="215">PDV</td>
 <td width="155">Porez na dobit</td>
 </tr>
 <tr>
 <td rowspan="2" width="215">Kalo, raste, kvar i lom</td>
 <td width="215">do visine propisane odlukom HGK</td>
 <td width="215">Nema PDV-a</td>
 <td width="155">Porezno priznati rashod</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="215">iznad visine propisane odlukom HGK</td>
 <td width="215">Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV</td>
 <td width="155">Porezno nepriznati rashod</td>
 </tr>
 <tr>
 <td rowspan="2" width="215">Manjak nastavo
 djelovanjem više sile</td>
 <td width="215">Do visine utvrđene očevidnikom ovlaštene osobe</td>
 <td width="215">Nema PDV-a</td>
 <td width="155">Porezno priznati rashod</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="215">Iznad visine utvrđene očevidnikom ovlaštene osobe</td>
 <td width="215">Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV</td>
 <td width="155">Porezno nepriznati rashod</td>
 </tr>
 <tr>
 <td rowspan="2" width="215">Tehnološki manjak</td>
 <td width="215">Do visine utvrđene normativima ili Zakonom o trošarinama</td>
 <td width="215">Nema PDV-a</td>
 <td width="155">Porezno priznati rashod</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="215">Iznad visine utvrđene normativima ili Zakonom o trošarinama</td>
 <td width="215">Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV</td>
 <td width="155">Porezno nepriznati rashod</td>
 </tr>
 <tr>
 <td rowspan="2" width="215">Manjak zbog proteka
 roka trajanja</td>
 <td width="215">Nabava u roku do 3 mjeseca prije isteka otpisanog roka</td>
 <td width="215">Nema PDV-a</td>
 <td width="155">Porezno priznati rashod</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="215">Nabava izvan roka do 3 mjeseca prije isteka otpisanog roka</td>
 <td width="215">Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV</td>
 <td width="155">Porezno nepriznati rashod</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="215">Manjak na teret
 odgovorne osobe</td>
 <td width="215">-</td>
 <td width="215">Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV</td>
 <td width="155">Porezno priznat rashod</td>
 </tr>
 </tbody>
 </table>
 <span style="font-weight: 400;">Osnovica za obračun PDV-a i PD-a kod ovih manjkova utvrđuje se u visini nabavne cijene tih ili sličnih dobara, a ako je je ta cijena nepoznata, visina troškova utvrđenih u trenutku isporuke.</span>
 <b>Podsjećamo!</b><span style="font-weight: 400;"> S obzirom na to da se manjak dobara utvrđuje popisom koji se provodi sa stanjem 31. prosinca, u prosincu nastaje i obveza obračuna PDV-a.</span>
 &nbsp;
 U prilogu možete pronaći:
 <ol>
  <li> Odluku o inventuri</li>
  <li> Izvješće o inventuri</li>
  <li> Članak RRIF-a na istu temu.</li>
 </ol>
 &nbsp;
 <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/11/Odluka- o-inventuri- 1-1-2-1.docx" >Odluka-o-inventuri-1-1-2</a>
 <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/11/Izvješće- o-inventuri- 1-1-2-1.docx" >Izvješće- o-inventuri-1-1-2</a>
 RRIF 12/2022 -   <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2022/12/02_Popisne- razlike.pdf">02_Popisne razlike</a>
 &nbsp;

Note: Spaces may be added to comparison text to allow better line wrapping.

Tags: imovina, inventura, izvješće, manjak, obveze, odluka, PDV na manjak, popis, višak

Revisions

Revision Differences

Comments are closed.