Godišnji popis (inventura) imovine i obveza

Nakon provedene inventure, utvrđene razlike po inventuri u odnosu na knjigovodstvene iznose predstavljaju inventurne razlike. Utvrđeni manjkovi predstavljaju rashode tekućeg razdoblja, dok utvrđeni viškovi predstavljaju prihode tekućeg razdoblja.

Nemojte zaboraviti! Prije utvrđivanja inventurnih viškova i manjkova svakako provjerite da li je došlo do zamjena određenih inventarnih brojeva. Na ovaj način ćete adekvatnije iskazati eventualne razlike, te smanjiti iskazani iznos viškova i manjkova. Visoki iznosi viškova i manjkova, u pravilu upućuju na neprovođenje zamjena utvrđenih putem inventure.

Sa poreznog aspekta, dok su inventurni viškovi uvijek oporezivi porezom na dobit, porezni tretman inventurnih manjkova je vezan uz visinu iskazanog manjka. Pri tome manjkovi bi se trebali razdvojiti na:

  1. kalo, rastep, lom i kvar 
  2. manjkovi nastali djelovanjem više sile, kao primjerice poplave (elementarne nepogode) i provalne krađe;
  3. tehnološki manjkovi nastali tijekom proizvodnog ciklusa, a temeljem utvrđenim internim normativima;
  4. manjkovi zbog proteka roka trajanja.

Svi prethodno navedeni  manjkovi, ukoliko su u skladu sa internim / eksternim pravilima (npr. odluke o visini kalo, rastepa, loma i kvara definirani odlukama HGK, odluka o tehnološkom manjku do visine utvrđene internim normativima, manjkovi uslijed djelovanja više sile na bazi očevidnika ovlaštene osobe) sa aspekta Zakona o porezu na dodanu vrijednost ne zahtjevaju obračun PDV-a, te se smatraju porezno priznatim rashodom sa aspekta Zakona o porezu na dobit. 

Na iznos manjkova koji prelaze prethodno navedena interna / eksterna pravila, mora se obračunati PDV, te uvećati osnovica poreza na dobit.

Rekapitulacija pregleda poreznog tretmana manjkova dana je u nastavku:

                                           Vrsta manjka PDV Porez na dobit
Kalo, raste, kvar i lom do visine propisane odlukom HGK Nema PDV-a Porezno priznati rashod
iznad visine propisane odlukom HGK Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV Porezno nepriznati rashod
Manjak nastavo

djelovanjem više sile

 Do visine utvrđene očevidnikom ovlaštene osobe Nema PDV-a Porezno priznati rashod
Iznad visine utvrđene očevidnikom ovlaštene osobe Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV Porezno nepriznati rashod
Tehnološki manjak Do visine utvrđene normativima ili Zakonom o trošarinama Nema PDV-a Porezno priznati rashod
Iznad visine utvrđene normativima ili Zakonom o trošarinama Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV Porezno nepriznati rashod
Manjak zbog proteka

roka trajanja

 Nabava u roku do 3 mjeseca prije isteka otpisanog roka Nema PDV-a Porezno priznati rashod
Nabava izvan roka do 3 mjeseca prije isteka otpisanog roka Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV Porezno nepriznati rashod
Manjak na teret

odgovorne osobe

 – Na nabavnu vrijednost je neophodno obračunati PDV Porezno priznat rashod

Osnovica za obračun PDV-a i PD-a kod ovih manjkova utvrđuje se u visini nabavne cijene tih ili sličnih dobara, a ako je je ta cijena nepoznata, visina troškova utvrđenih u trenutku isporuke.

Podsjećamo! S obzirom na to da se manjak dobara utvrđuje popisom koji se provodi sa stanjem 31. prosinca, u prosincu nastaje i obveza obračuna PDV-a.

 

U prilogu možete pronaći:

  1.  Odluku o inventuri
  2.  Izvješće o inventuri
  3.  Članak RRIF-a na istu temu.

 

Odluka-o-inventuri-1-1-2

Izvješće-o-inventuri-1-1-2

RRIF 12/2022 –   02_Popisne razlike

 

Revisions

Tags: , , , , , , , ,

Comments are closed.