Senior menadžerica – Deloitte – odjel transfernih cijena
prvi dio je gđa iz Deloitta imala prezentaciju općeg dijela o transfernim cijenama
Unutar tog dijela prezentacije važno je naglasiti status povezanih osoba, obzirom da je sukladno poreznim propisima (Zakonom o porezu na dobit, te Općim poreznim zakonom reguliran „širi aspekt“ statusa povezanih osoba u odnosu na Međunarodne računovodstvene standarde, te Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja).
Takav širi aspekt obvezuje poduzetnike da izrade Elaborat o transfernim cijenama sa transakcije sa povezanim društvima (osobama), sa naglaskom i „povezanih osoba“ koje sudjeluju u Upravi i vlasništvu društava i kao fizičke osobe i Uprava. Naravno, važno je naglasiti da nije potrebno obrađivati transakcije između povezanih društava koje nisu materijalno značajne (npr. neka manja prefakturiravanja i sl.). Potrebno je objasniti u Elaboratu kratki opis zašto se nije obrađivalo.
Ukratko, ovdje bi nam bio mjerodavan PD-IPO obrazac da odredimo koje stavke i koje firme ulaze u Elaborat.
Ono što je ustvari najveća i najznačajnija novina na predavanju bila je donošenje PRAVILNIK-A O POSTUPKU SKLAPANJA PRETHODNOG SPORAZUMA O TRANSFERNIM CIJENAMA
Navedeni Pravilnik izašao je ove godine u NN42/2017 kojim bi društva koja žele (naglasak je naravno na velikim poduzetnicima i onim društvima koje imaju velike iznose transakcija sa povezanim društvima) da predaju zahtjev za sklapanjem Sporazuma Poreznoj upravi o transfernim cijenama. Naravno njemu bi se morali priložiti dokazi o transakcijama sa povezanim društvima (slično kao da se i radi sam Elaborat, te bi se temeljem pregleda od strane Porezne uprave i izdavanjem Rješenja taj poduzetnik bi se oslobodio nadzora u području primjene i pokrića u transfernim cijenama). Sporazum bi se sklapao na 5 godina, s mogućnošću raskidanja u slučaju značajno promijenjenih uvjeta u danom periodu u odnosu na prvobitno sklapanje. Sporazumi mogu biti jednostrani i višestrani, da su uključene i inozemne Porezne uprave.
Rečeno je da postoje i naknade sa sklapanje takvih nagodbi sa PU-om u pravilu od 15 – 50 tis. kn, ovisno o veličini i prihodu firme, a ako je veliki poduzetnik, naknada se povećava i na 100 tis. kn. + naravno naknada konzultanta za izradu podloge dokumentacije o transfernim cijenama od strane konzultantskih firmi.
Prolazilo se kroz proceduralnu izradu Studije o transfernim cijenama (koja počiva na OECDE-ovim smjernicama. Važno je naglasiti da ako netko od poduzetnika nema izrađen Elaborat o transfernim cijenama ukoliko da Porezna uprava zatraži, odobri mu se rok unutar 8 – 30 dana za dostavu istog, što kod nekih poduzetnika može dovesti do skraćenog roka u kojem oni to mogu poštovati, pa bi bilo stoga preporučljivo da se navedeno napravi i prije tih potencijalnih poziva.
Uvelike olakšava konzultantima i revizorima za izradu Studije, ako matično društvo ima izrađene transferne cijene na razini Grupacije u inozemstvu, ali je onda neophodno napraviti prilagodbu za lokalne potrebe za povezana društva u RH, jer inozemne materijale naša Porezna uprava ne prihvaća.
Rečeno je također da sam materijal o transfernim cijenama, ako nije bilo velikih promjena unutar povezanih društava (statusnih, vlasničke strukture i sl.), dovoljno je napraviti određivanje „bench mark“ transfernih cijena svake 3 godine.
Djelatnici Porezne Uprave – nadzornici za transferne cijene i općenito Porez na dobit po društvima iz Ureda za velike poduzetnike
Naglasak na ovom dijelu predavanja je bio kako stvari izgledaju na terenu. Bila su navedena dva primjera društava kojima se proveo nadzor za transferne cijene i bili su slični primjeri. Uglavnom u oba društva se krenulo u kontrolu sa pretpostavkom da su „gubitaši“ i da im RUC ne pokriva poslovanje. I na kraju nadzora tražila se korekcija osnovice poreza na dobit u povezanom društvu na način da je matica morala izdati odobrenje povezanom društvu i zbog čega je i bio veliki gubitak kod društva kćeri. Uglavnom nije rizik transfernih cijena bio dobro raspoređen između matice i društva kćeri.
Djelatnici Porezne uprave rekli su da kod velikih poduzetnika nadzor zna trajati i po nekoliko mjeseci do godine dana, ovisno o kooperativnosti klijenta, može trajati i kraće. No nadzor se provodi za nekoliko godina (npr. poslovanje 5 godina, a Zapisnik se izdaje na 3 godine).
Kontrole se provode po upitnicima i po identičnim koracima kako je i propisana izrada same studije (stavke čl. 13 Zakona o porezu na dobit). Gledaju se i same fakture koje su podloge izradi Studije). Naravno i Ugovori ako postoje. Iskustveno Ugovori koji su bili sklapani za transakcije sa povezanim društvima u nadzorima nisu bili identični stvarnim transakcijama u poslovnim knjigama, pa je u takvim situacijama, bolje da ih i nema, ili da se dogovori ono što će se stvarno primjenjivati.
Porezna Uprava prikupi sve podatke od klijenta prilikom nadzora i rade se provjere određivanja transfernih cijena u predanim Elaboratima od strane društava u bazama podatka (ORBIS – slično kao i Amadeus baza, ali drugi dobavljač). Ukoliko dolazi do većih odstupanja, traže se obrazloženja od klijenata.
Važno je naglasiti da su „Poreznjaci“ rekli da je Porezna uprava trenutno informatizirana u dijelu koji se odnosi na unificiranje baza klijenta u RHza sve vrste poreza i da oni preko tih baza biraju klijente kojima će ići u nadzor za pojedinu vrstu poreza, a time i transferne cijene. Imaju i unificirane sve baze klijenata iz Carine, HNB, FINE, Trgovačkog registra i sl.… Podaci se u tim bazama ažuriraju navodno tromjesečno.
Sažetak napisala: Bojana Prosoli
Revisions
January 11, 2021 @ 15:29:18 [Current Revision] by Dubravka (jr) Kopun
May 15, 2017 @ 15:08:24 by Dubravka (jr) Kopun
Revision Differences
There are no differences between the May 15, 2017 @ 15:08:24 revision and the current revision. (Maybe only post meta information was changed.)
Comments are closed.