TEB praktikum Obračun PDV-a kod usluga s inozemstvom

S održanog praktikuma: Obračun PDV-a kod usluga s inozemstvom koji je održan u Sheratonu 29.09.2016.g. donosimo kratak pregled sadržaja:

Definiranje poreznih obveznika – važno je radi rješavanja poreznih obveza (upisani u registar obveznika PDV, mali porezni obveznici, tko se ne smatra poreznim obveznikom)
Definiranje poreznog obveznika kod usluga s inozemstvom

Mali porezni obveznik smatra se poreznim obveznikom u odnosu na sve usluge koje su mu obavljene
Pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a (ima dodijeljen PDV identifikacijski broj) smatra se poreznim obveznikom
- Isporučitelj telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja ili elektronički isporučenih usluga smije smatrati da je korisnik usluga na području EU osoba koja nije porezni obveznik dokle god mu taj korisnik usluga ne dostavi svoj PDV IB
- Primjena provedbene uredbe vijeća ima prednost pred lokalnim zakonima
  - Mjesto obavljanja (oporezivanja) usluga
- Dijelimo na 2 dijela:

usluge koje se oporezuju prema temeljnom načelu

- usluge koje se obavljaju poreznim obveznicima i oporezuju se prema sjedištu primatelja usluge (B2B usluge) i na računu se iskazuje prijenos porezne obveze ili reverse charge; - usluge koje se obavljaju osobama koje nisu porezni obveznici (B2C usluge) i oporezuju se prema mjestu sjedišta isporučitelja usluge

usluge koje se oporezuju prema izuzecima od temeljnog načela (čl.18-26 ZPDV)

- primjenjuju se neovisno radi li se o transakcijama unutar EU ili s trećim zemljama

Usluge posredovanja osobama koje nisu porezni obveznici (čl.18 ZPDV)

-posredovanje za tuđe ime i za tuđi račun (isključivo za B2C usluge) – oporezuje se u mjestu u kojem se oporezuju i transakcija za koju se posreduju

Usluge u vezi s nekretninama

-primjena za B2B i B2C usluge - oporezivanje u mjestu u kojem se nekretnina nalazi - Od 01.01.2017. na snagu stupaju određene odredbe Provedbene uredbe Vijeća (EU) br.1042/2013 od 07.10.2013. - Uredba je obvezujuća i izravno se primjenjuje u svim državama članicama EU - definira pojam nekretnine - definira povezanost usluge s nekretninom - daje primjere transakcija prepoznatih kao usluge povezane s nekretninom. Jedan od primjera u vezi s nekretninom: skladištenje robe za koju je određeni dio nekretnine namijenjen za isključivu uporabu korisnika Jedan od primjera koje nisu u vezi s nekretninom: skladištenje robe u nekretnini ako korisniku usluga nije namijenjena isključiva uporaba nijednog određenog dijela nekretnine

Usluge prijevoza putnika

- mjesto obavljanja prijevoza putnika je mjesto gdje se obavlja prijevoz, razmjerno prijeđenim kilometrima (za B2B i B2C usluge) - usluge prijevoza dobara unutar EU osobama koje nisu porezni obveznici oporezuju se prema mjestu početka prijevoza

Usluge u kulturi i njima slične usluge

- Usluge pristupa kulturnim, umjetničkim i sličnim događanjima te pomoćne usluge(kotizacija) s tim koje se obavljaju poreznom obvezniku , oporezuju se prema mjestu gdje se ta događanja stvarno odvijaju Dok se posredovanja u prodaji ulaznica za ova događanja i organiziranja oporezuju prema temeljnom načelu za B2B usluge

Pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima

- Primjena isključivo za B2C usluge – mjesto oporezivanja je prema mjestu gdje se te usluge stvarno obavljaju

Usluge pripremanja hrane i opskrbe pripremljenom hranom i pićem

- Oporezuju se prema mjestu gdje se te usluge stvarno obavljaju (vrijedi za B2B i B2C usluge) - kod navedenih usluga koje se obavljaju na brodovima, zrakoplovima ili vlakovima tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog unutar EU oporezuju se prema mjestu početka prijevoza putnika - u slučaju povratnog putovanja, povratna dionica puta je zasebna usluga prijevoza

Iznajmljivanje prijevoznih sredstava

- kratkotrajno iznajmljivanje prijevoznih sredstava (prijevozno sredstvo najviše 30 dana, plovilo najviše 90 dana) – oporezuje se prema mjestu gdje se to sredstvo stavlja na raspolaganje primatelju usluge (vrijedi za B2B i B2C usluge) - dugotrajno iznajmljivanje prijevoznih sredstava osobi koja nije porezni obveznik prema mjestu gdje ta osoba ima sjedište, prebivalište ili boravište (samo za B2C usluge)

Ostale usluge koje se obavljaju osobama izvan EU koje nisu porezni obveznici
Telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i TV emitiranja i elektronički obavljene usluge

- Oporezuju se prema mjestu gdje primatelj usluge ima sjedište, prebivalište ili boravište - Prema čl.18 Provedbene uredbe Vijeća 282/2011 – isporučitelj telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja ili elektronički isporučenih usluga smije smatrati se da je korisnik usluga s poslovnim nastanom u EU osoba koja nije porezni obveznik dokle mu korisnik ne dostavi svoj PDV IB broj - Kod navedenih usluga moguće je primijeniti POSEBAN POSTUPAK OPOREZIVANJA – MOSS - Ako porezni obveznik ne odabere mogućnost oporezivanja po posebnom postupku, telekomunikacijske usluge, usluge emitiranja i elektronički obavljene usluge mora prijavljivati u svakoj državi članici posebno Obveza registriranja za potrebe PDV-a

Registracija za potrebe PDV-a ne znači nužno i ulazak u sustav PDV-a
Porezni obveznik koji je upisan u registar obveznika PDV-a obvezan je zatražiti PDV IB15 dana prije početka obavljanja usluga ili primanja usluga iz EU

Usluge obavljene inozemnom poreznom obvezniku

Obveza registriranja za potrebe PDV-a u drugim državama nije regulirana tuzemnim propisima

Usluge u zajedničkom sustavu PDV-a

Za B2B usluge važno je odrediti poslovni nastan primatelja usluge
Poštanska adresa ne može se smatrati mjestom poslovnog nastana poreznog obveznika (čl.10 Provedbene uredbe Vijeća EU 282/2011 od 15.ožujka 2011.)

Primljene usluge od inozemnih poduzetnika

U iznimnim slučajevima kada nije obavljena usluga, a porezni obveznik iz druge države članice je izdao račun za uslugu, tada obvezu plaćanja PDV-a sukladno čl.203 Direktive Vijeća 2006/112/EZ ima porezni obveznik iz druge države članice obzirom da je izdao račun za nepostojeći oporezivi događaj (tzv.fiktivni račun)
pravo na odbitak pretporeza nastaje u trenutku kada nastaje obveza obračuna PDV-a koji se može odbiti

Porezna oslobođenja Razlikujemo:

oslobođenja bez prava na odbitak pretporeza
s pravom na odbitak pretporeza

Za diplomatska predstavništva i međunarodne organizacije oslobođenje od plaćanja poreza ostvaruje se:

izravno:

- pri uvozu motornih vozila - pri nabavci motornih vozila u tuzemstvu za koje je obvezna registracija u RH - pri kupnji pogonskog goriva za motorna vozila, uz posebnu karticu goriva - pri isporuci nekretnina - pri obavljanju usluga najma ili zakupa poslovnog prostora, namijenjenih za službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništva

putem povrata – podnošenje Zahtjeva za povrat poreza (Obrazac P-DIP)

Tuzemni prijenos porezne obveze Prijenos porezne obveze u tuzemstvu (čl.75 st.3 ZPDV) je za slijedeće isporuke

Građevinske usluge (izgradnja, održavanje, rekonstrukcija ili uklanjanje građevine – uključujući popravak i čišćenje) i ustupanje osoblja
Isporuka rabljenog i neupotrebljivog materijala, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada, i dr.
Isporuka nekretnina ako se isporučitelj odlučio za oporezivanje isporuke
Isporuka nekretnina u postupku ovrhe
Prijenos emisijskih jedinica stakleničkih plinova

Povrat PDV-a iz EU

Razdoblje povrata ne smije biti dulje od jedne kalendarske godine niti kraće od tri kalendarska mjeseca zaredom.
Porezna uprava ne prosljeđuje zahtjev drugoj DČ ako podnositelj zahtjeva:

Nije obveznik PDV-a
Obavlja isporuke dobara ili usluge koje su oslobođene PDV-a bez prava na odbitak pretporeza
Primjenjuje oslobođenje za male porezne obveznike.

Povrat PDV-a tuzemnim poreznim obveznicima u drugim DČ za slijedeće kategorije:

Gorivo
Iznajmljivanje prijevoznih sredstava
Troškovi za prijevozna sredstva
Cestarina i naknada za korištenje cesta
Putni troškovi (prijevoz taksijem ili javnim prijevozom)
Smještaj
Hrana, piće i usluge restorana
Ulaznice za sajmove i izložbe
Troškovi za luksuznu robu, razonodu i reprezentaciju

Ostalo (podnositelj mora navesti vrstu isporučenih dobara i obavljenih usluge teb_obracun-pdv-a-kod-usluga-s-inozemstvom-i-part-1-30 teb-obracun-pdv-a-kod-usluga-s-inozemstvom-ii-part teb-obracun-pdv-a-kod-usluga-s-inozemstvom-iii-dio teb-obracun-pdv-a-kod-usluga-s-inozemstvom-iv-dio

Revisions

November 7, 2016 @ 13:04:32 [Current Revision] by Anita Doroda
November 7, 2016 @ 13:04:32 by Dubravka (jr) Kopun
October 31, 2016 @ 08:08:39 by Anita Doroda
October 31, 2016 @ 08:08:31 [Autosave] by Anita Doroda
October 26, 2016 @ 09:45:24 by Anita Doroda
October 26, 2016 @ 09:41:37 by Anita Doroda
October 26, 2016 @ 09:36:22 by Anita Doroda
October 26, 2016 @ 09:36:10 by Anita Doroda
October 26, 2016 @ 09:33:13 by Anita Doroda

Revision Differences

--- October 31, 2016 @ 08:08:39
+++ Current Revision
 S održanog praktikuma:   Obračun PDV-a kod usluga s inozemstvom koji je održan u Sheratonu  29.09.2016.g. donosimo kratak pregled sadržaja:
 <ul>
  <li>Definiranje poreznih obveznika – važno je radi rješavanja poreznih obveza (upisani u registar obveznika PDV, mali porezni obveznici, tko se ne smatra poreznim obveznikom)</li>
  <li>Definiranje poreznog obveznika kod usluga s inozemstvom</li>
 </ul>
 <ul>
  <li>Mali porezni obveznik smatra se poreznim obveznikom u odnosu na sve usluge koje su mu obavljene</li>
  <li>Pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za potrebe PDV-a (ima dodijeljen PDV identifikacijski broj)  smatra se poreznim obveznikom
 <ul>
  <li><strong>Isporučitelj telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja ili elektronički isporučenih usluga </strong>smije smatrati da je korisnik usluga na području EU osoba koja nije porezni obveznik dokle god mu taj korisnik usluga ne dostavi svoj PDV IB</li>
  <li>Primjena provedbene uredbe vijeća ima prednost pred lokalnim zakonima
 <ul>
  <li>Mjesto obavljanja (oporezivanja) usluga</li>
 </ul>
 </li>
  <li>Dijelimo na 2 dijela:</li>
 </ul>
 </li>
 </ul>
 <ol>
  <li><strong>usluge koje se oporezuju prema temeljnom načelu</strong></li>
 </ol>
 - usluge koje se obavljaju <strong>poreznim obveznicima</strong> i oporezuju se prema <strong>sjedištu primatelja usluge</strong> (<strong>B2B usluge) </strong>i na računu se iskazuje prijenos porezne obveze ili reverse charge;
 - usluge koje se obavljaju osobama koje <strong>nisu porezni obveznici</strong> (<strong>B2C usluge) </strong> i oporezuju se prema mjestu <strong>sjedišta isporučitelja usluge</strong>
 <ol start="2">
  <li><strong> usluge koje se oporezuju prema izuzecima od temeljnog načela (čl.18-26 ZPDV)</strong></li>
 </ol>
 - primjenjuju se neovisno radi li se o transakcijama unutar EU ili s trećim zemljama
 <ul>
  <li><u>Usluge posredovanja osobama koje nisu porezni obveznici</u> (čl.18 ZPDV)</li>
 </ul>
 -posredovanje za tuđe ime i za tuđi račun (<strong>isključivo za B2C usluge)</strong> – oporezuje se u mjestu u kojem se oporezuju i transakcija za koju se posreduju
 <ul>
  <li><u>Usluge u vezi s nekretninama</u></li>
 </ul>
 -primjena za B2B i B2C usluge
 <strong>- oporezivanje u mjestu u kojem se nekretnina nalazi</strong>
 <strong>- </strong>Od 01.01.2017. na snagu stupaju određene odredbe <strong>Provedbene uredbe Vijeća (EU) </strong>br.1042/2013 od 07.10.2013.
 <strong>-</strong> Uredba je obvezujuća i <strong>izravno se primjenjuje u svim državama članicama EU</strong>
 <strong>  </strong>- definira pojam nekretnine
 - definira povezanost usluge s nekretninom
 - daje primjere transakcija prepoznatih kao usluge povezane s nekretninom.
 Jedan od primjera u vezi s nekretninom: skladištenje robe za koju je <strong>određeni dio nekretnine namijenjen za isključivu uporabu korisnika</strong>
 Jedan od primjera koje nisu u vezi s nekretninom: skladištenje robe u nekretnini <strong>ako korisniku usluga nije namijenjena isključiva uporaba nijednog određenog dijela nekretnine </strong>
 <ul>
  <li><u>Usluge prijevoza putnika</u></li>
 </ul>
 - mjesto obavljanja prijevoza putnika je mjesto gdje se obavlja prijevoz, razmjerno prijeđenim kilometrima (za B2B i B2C usluge)
 - usluge prijevoza dobara unutar EU osobama koje nisu porezni obveznici oporezuju se prema mjestu početka prijevoza
 <ul>
  <li><u>Usluge u kulturi i njima slične usluge</u></li>
 </ul>
 - Usluge <strong><u>pristupa< /u></strong> kulturnim, umjetničkim i sličnim događanjima te pomoćne usluge(kotizacija) s tim <strong>koje se obavljaju poreznom obvezniku </strong>, oporezuju se prema mjestu gdje se ta događanja stvarno odvijaju
 Dok <strong>se posredovanja </strong>u prodaji ulaznica za ova događanja i organiziranja oporezuju prema temeljnom načelu za B2B usluge
 <ul>
  <li><u>Pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima</u></li>
 </ul>
 - Primjena isključivo za B2C usluge – mjesto oporezivanja je prema mjestu gdje se te usluge stvarno obavljaju
 <ul>
  <li><u>Usluge pripremanja hrane i opskrbe pripremljenom hranom i pićem</u></li>
 </ul>
 - Oporezuju se prema mjestu gdje se te usluge stvarno obavljaju (vrijedi za B2B i B2C usluge)
 - kod navedenih usluga koje se obavljaju na brodovima, zrakoplovima ili vlakovima  tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog <strong>unutar EU</strong> oporezuju se prema <strong>mjestu početka prijevoza putnika</strong>
 <strong>- u slučaju povratnog putovanja, </strong>povratna dionica puta je zasebna usluga prijevoza
 <ul>
  <li><u>Iznajmljivanje prijevoznih sredstava</u></li>
 </ul>
 - kratkotrajno iznajmljivanje prijevoznih sredstava (prijevozno sredstvo najviše 30 dana, plovilo najviše 90 dana) – oporezuje se prema <strong>mjestu</strong> gdje se to sredstvo stavlja na <strong>raspolaganje primatelju </strong>usluge (vrijedi za B2B i B2C usluge)
 - dugotrajno iznajmljivanje prijevoznih sredstava osobi koja <strong>nije </strong>porezni obveznik prema<strong> mjestu </strong>gdje ta<strong> osoba ima sjedište, prebivalište ili boravište (samo za B2C usluge)</strong>
 <ul>
  <li><u>Ostale usluge koje se obavljaju osobama izvan EU koje nisu  porezni obveznici</u></li>
  <li><u>Telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i TV emitiranja i elektronički obavljene usluge</u></li>
 </ul>
 - Oporezuju se prema <strong>mjest</strong>u gdje <strong>primatelj usluge </strong>ima sjedište, prebivalište ili boravište
 - Prema čl.18 Provedbene uredbe Vijeća 282/2011 – isporučitelj telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja ili elektronički isporučenih usluga smije smatrati se da je korisnik usluga s poslovnim nastanom u EU <strong>osoba koja nije porezni obveznik</strong> dokle mu korisnik ne dostavi svoj PDV IB broj
 - Kod navedenih usluga moguće je primijeniti POSEBAN POSTUPAK OPOREZIVANJA – MOSS
 - Ako porezni obveznik ne odabere mogućnost oporezivanja po posebnom postupku, telekomunikacijske usluge, usluge emitiranja i elektronički obavljene usluge <strong>mora </strong>prijavljivati u svakoj državi članici posebno
 <em>Obveza registriranja za potrebe PDV-a</em>
 <ul>
  <li>Registracija za potrebe PDV-a ne znači nužno i ulazak u sustav PDV-a</li>
  <li>Porezni obveznik koji je upisan u registar obveznika PDV-a obvezan je zatražiti PDV IB15 dana prije početka obavljanja usluga ili  primanja usluga iz EU</li>
 </ul>
 <em>Usluge obavljene inozemnom poreznom obvezniku</em>
 <ul>
  <li>Obveza registriranja za potrebe PDV-a u drugim državama nije regulirana tuzemnim propisima</li>
 </ul>
 <em>Usluge u zajedničkom sustavu PDV-a</em>
 <ul>
  <li>Za B2B usluge važno je odrediti poslovni nastan primatelja usluge</li>
  <li>Poštanska adresa ne može se smatrati mjestom poslovnog nastana poreznog obveznika (čl.10 Provedbene uredbe Vijeća EU 282/2011 od 15.ožujka 2011.)</li>
 </ul>
 <em>Primljene usluge od inozemnih poduzetnika</em>
 <ul>
  <li>U iznimnim slučajevima kada <strong>nije obavljena usluga</strong>, a porezni obveznik iz druge države članice je izdao račun za uslugu, tada <strong>obvezu plaćanja PDV-a sukladno čl.203 </strong>Direktive Vijeća 2006/112/EZ <strong>ima porezni obveznik iz druge države članice </strong>obzirom da je izdao račun za nepostojeći oporezivi događaj (tzv.fiktivni račun)</li>
  <li>pravo na odbitak pretporeza nastaje u trenutku kada nastaje obveza obračuna PDV-a koji se može odbiti</li>
 </ul>
 <em>Porezna oslobođenja</em>
 Razlikujemo:
 <ul>
  <li>oslobođenja bez prava na odbitak pretporeza</li>
  <li>s pravom na odbitak pretporeza</li>
 </ul>
 Za diplomatska predstavništva i međunarodne organizacije oslobođenje od plaćanja poreza ostvaruje se:
 <ul>
  <li><strong>izravno: </strong></li>
 </ul>
 <strong>-            </strong>pri uvozu motornih vozila
 -            pri nabavci motornih vozila u tuzemstvu za koje je obvezna registracija u RH
 -            pri kupnji pogonskog goriva za motorna vozila, uz posebnu karticu goriva
 -            pri isporuci nekretnina
 -            pri obavljanju usluga najma ili zakupa poslovnog prostora, namijenjenih za službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništva
 <ul>
  <li><strong>putem povrata – </strong>podnošenje Zahtjeva za povrat poreza (Obrazac P-DIP)</li>
 </ul>
 <em>Tuzemni prijenos porezne obveze</em>
 Prijenos porezne obveze u tuzemstvu (čl.75 st.3 ZPDV) je za slijedeće isporuke
 <ul>
  <li>Građevinske usluge  (izgradnja, održavanje, rekonstrukcija ili uklanjanje građevine – uključujući popravak i čišćenje) i ustupanje osoblja</li>
  <li>Isporuka rabljenog i neupotrebljivog materijala, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, reciklažnog otpada, i dr.</li>
  <li>Isporuka nekretnina ako se isporučitelj odlučio za oporezivanje isporuke</li>
  <li>Isporuka nekretnina u postupku ovrhe</li>
  <li>Prijenos emisijskih jedinica stakleničkih plinova</li>
 </ul>
 <em>Povrat PDV-a iz EU</em>
 <ul>
  <li>Razdoblje povrata ne smije biti dulje od jedne kalendarske godine niti kraće od tri kalendarska mjeseca zaredom.</li>
  <li>Porezna uprava ne prosljeđuje zahtjev drugoj DČ ako podnositelj zahtjeva:</li>
 </ul>
 <ul>
  <li>Nije obveznik PDV-a</li>
  <li>Obavlja isporuke dobara ili usluge koje su oslobođene PDV-a bez prava na odbitak pretporeza</li>
  <li>Primjenjuje oslobođenje za male porezne obveznike.</li>
 </ul>
 <em>Povrat PDV-a tuzemnim poreznim obveznicima u drugim DČ za slijedeće kategorije:</em>
+<ul>
 <ul>
  <li>Gorivo</li>
  <li>Iznajmljivanje prijevoznih sredstava</li>
  <li>Troškovi za prijevozna sredstva</li>
  <li>Cestarina i naknada za korištenje cesta</li>
  <li>Putni troškovi (prijevoz taksijem ili javnim prijevozom)</li>
  <li>Smještaj</li>
  <li>Hrana, piće i usluge restorana</li>
  <li>Ulaznice za sajmove i izložbe</li>
  <li>Troškovi za luksuznu robu, razonodu i reprezentaciju</li>
+</ul>
+</ul>
-Ostalo (podnositelj mora navesti vrstu isporučenih dobara i obavljenih usluge</ul>
+Ostalo (podnositelj mora navesti vrstu isporučenih dobara i obavljenih usluge
 <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/10/TEB_Obračun-PDV- a-kod-usluga- s-inozemstvom- I-part-1-30.pdf" >teb_obracun- pdv-a-kod-usluga- s-inozemstvom- i-part-1-30</a>
 <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/10/TEB-Obračun-PDV- a-kod-usluga- s-inozemstvom- II-part.pdf"> teb-obracun- pdv-a-kod-usluga- s-inozemstvom-ii-part</a>
 <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/10/TEB-Obračun-PDV- a-kod-usluga- s-inozemstvom- III-dio.pdf"> teb-obracun- pdv-a-kod-usluga- s-inozemstvom-iii-dio</a>
 <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/10/TEB-Obračun-PDV- a-kod-usluga- s-inozemstvom- IV-dio.pdf">teb- obracun-pdv- a-kod-usluga- s-inozemstvom-iv-dio</a>

Note: Spaces may be added to comparison text to allow better line wrapping.

Tags: ino usluge, inozemstvo, PDV, PDV treće zemlje

Revisions

Revision Differences

Comments are closed.