You are viewing an old revision of this post, from July 13, 2020 @ 09:15:55 [Autosave]. See below for differences between this version and the current revision.

Prolongiranje dospijeća plaćanja poreznih obveza

Prošli tjedan Sabor Republike Hrvatske usvojio je izmjene Općeg poreznog zakona (NN 32/2020 od 19.03.2020. godine) kojim je predviđeno da u izuzetnim situacijama Pravilnikom o provedi Općeg poreznog zakona ministar financija ima mogućnost usvojiti drugačija dospijeća plaćanja poreznih obveza. Odredbe Pravilnika o provedbi općeg poreznog zakona, koje su objavljene u NN 35 od 23.03.2020. godine definiraju prolongat roka dospijeća poreznih davanja i to na sljedeći način:
Koja porezna davanja? Sva porezna davanja izuzev carina i trošarina. Izuzetak je porez na dodanu vrijednost, za koju mogućnost odgode plaćanja imaju isključivo poduzetnici koji ostvaruju prihode do 7,5 mil. HRK u prethodnoj godini pod uvjetom da obračunavaju PDV temeljem izdanih računa (a ne naplaćene realizacije). NOVO! Pravo imaju poduzetnici koji PDV obračunavaju prema vrijednosti isporučenih dobara i usluga (R-1 obveznici), odnosno odnosi se na sve obveznike PDV-a koji PDV plaćaju prema vrijednosti isporuka (bez obzira na visinu prometa u 2019. godini), ali samo za dio PDV-a sadržanog u nenaplaćenim računima Zaključno, za većinu poduzetnika (94% svih poduzetnika ostvaruje prihode manje od 7,5 mil. HRK u Republici Hrvatskoj) biti će primjenjive i ove odredbe o prolongiranju plaćanja poreza na dodanu vrijednost. Svi ostali poduzetnici mogu koristiti ovo prolongiranje poreznih davanja za ostale porezne obveze (porez na dohodak, te doprinosi prilikom isplate plaća, porez na dobit utvrđen prilikom predaje financijskih izvještaja za 2019. godinu, pristojbe).
Od kada se porezna davanja mogu prolongirati? Pravilnik navodi da je to od datuma kada su proglašenje „posebne okolnosti“, što podrazumijeva događaj ili određeno stanje koje se nije moglo predvidjeti i na koje se nije moglo utjecati, a koje ugrođava život i zdravlje građana, imovinu veće vrijednosit, znatno narušava okoliš, narušava gospodarsku aktivnost ili uzrokuje znatu gospodarsku štetu. Dakle, datumom proglađenje posebnih okolnosti smatra se 19.03.2020. godine, kao početni datum, kada je stupila na snagu Odluka o mjerama ograničavanja društvenih okupljanja, rada u trgovini, uslužnih djelatnosti i održavanja sportskih i kulturnih događanja. Dakle, ove odredbe se odnose na prethodno definirana porezna davanja koja dospijevaju počevši od 19.03.2020. godine.
Što je sa akontacijama poreza na dobit? Porezna uprava izdala je obavijest 24.03.2020. godine da će poduzetnicima, obveznicima poreza na dobit (uključujući i fizičke osobe koje obavljaju samostalno djelatnost i utvrđuju dohodak temeljem vođenja poslovnih knjiga), kojima je poslovanje obustavljeno temeljem Odluke o mjerama ograničavanja društvenih okupljanja, rada u trgovini, uslužnih djelatnost i održavanja sportskih i kulturnih događaja, utvrditi predujam poreza na dobit u visini od 0,00 HRK počevši od predujma za veljaču 2020. godina, koja dospijeva na naplatu u ožujku 2020. godine. Dakle, ukoliko je Vaše poslovanje pogođeno ograničenjem rada, porezna uprava će samostalno utvrditi predujam poreza na dobit, koji dospijeva na naplatu već u ožujku na 0,00 HRK. Svakako predlažemo da provjerite zaduženja na poreznim karticama prije kraja mjeseca, te ukoliko ova odluka nije provedena da o istoj onda obavijestite svojeg poreznog referenta. Ukoliko ne spadate u ovu kategoriju djelatnosti kojima je poslovanje obustavljeno zbog ograničenja poslovanja, i nadalje postoji mogućnost predaje zahtjeva za smanjenje akontacije poreza na dobit (čak i na iznos od 0,00 HRK) na način da se preda zahtjev za smanjenjem akontacija poreza na dobit. U sklopu ovog zahtjeva neophodno je priložiti: ·        preliminarne financijske izvještaje za 2020. godinu sa usporednim podacima za 2019. godinu; ·        obrazložiti zahtjev za smanjenje predujma poreza na dobit. Predaja ovih zahtjeva omogućena je elektronskim putem portala ePorezna.
Za koliko dugo se prolongira dospijeće poreznih obveza? Dospijeće poreznih obveza se prolongira za razdoblje od 3 mjeseca sa naznakom da se ovaj rok može produžiti za dodatna 3 mjeseca, odnosno oslobođenje od poreznih davanja je moguće za porezne obveze koje dospijevaju u razdoblju od 01.04.-20.06.2020. godine Prolongat se odobrava na 3 mjeseca računajući od zakonom propisanog dana dospjeća svake porezne obveze. Dakle, obveza PDV-a za ožujak 2020. godine, koja dospijeva na naplatu 30.04.2020. godine pod zadovoljenjem pozitivnog rješenja PU o prolongatu na 3 mjeseca, podrazumijeva dospjevanje 31.07.2020. godine. Identično je i sa obvezom PDV-a za travanj 2020. godine, koja dospijeva na naplatu 31.05.2020. godine, te uz ovaj prolongat će dospjeti na naplatu 31.08.2020. godine. BITNO! Obveza poreza na dodanu vrijednost za veljaču, koja dospijeva na naplatu do 31.03.2020. godine nije moguće odgoditi! Dakle, i nadalje ostaje rok plaćanja 31.03.2020. godine! Za vrijeme ovog prolongata dospijeća poreznih obveza ne obračunavaju se kamate od strane Porezne uprave.
Tko ima pravo na prolongiranje plaćanja? Poduzetnici koji: o   imaju pad prihoda / primitaka u mjesecu koji prethodi mjesecu podnođenja zahtjeva za mjere plaćanja poreza najmanje od 20% u odnosu na isti mjesec prethodne godine, ili o   ako učini vjerojatnim da e mu prihodi / primici u narednom razdoblju od 3 mjeseca od mjeseca podnošenja zahtjeva pasti najmanje 20% u odnosu na isto razdoblje prethodne godine. Pored ova dva uvjeta, poduzetnici moraju dokazati da dospjela obveza PDV-a proizlazi iz izdanih račun
Da li ima još dodatnih uvjeta na koje moramo paziti? Potrebno je podnijeti zahtjev za korištenjem mjera prolongiranja plaćanja poreza, pri čemu ne smiju imati dospjelog nenaplaćenog poreznog duga. Pri tome dug manji od 200,00 HRK (koji je u pravilu produkt uskladbe sa Poreznom upravom) ne smatra se dospjelim dugom.
Što se mora napraviti da se omogući prolongat plaćanja poreza? Mora se podnijeti pisani i obrazloženi zahtjev nadležnom poreznom tijelu prema mjestu prebivališta / sjedišta i to putem sustava e Porezna. Bitno je uz zahtjev navesti i ključne činjenice zbog čega se traži prolongiranje dugova.
Kada možemo očekivati odgovor Porezne uprave? Porezna će uprava u žurnom postupku obavještavati poduzetnike o osnovanosti zahtjeva i to elektroničkim putem.
Što ukoliko nisamo u mogućnosti podmiriti porezne obveze nakon prolongata od 3 (ili alternativno 6) mjeseci? Nakon isteka prolongata od 3 mjeseca (ili alternativno 6 mjeseci ukoliko se produlji problemi sa COVID-19), dana je mogućnost sklapanja obročne otplate poreznih davanja na rok od 24 mjeseca. Za navedeno će isto biti neophodno izraditi pisani obrazloženi zahtjev za obročnu otplatu odgođene dospjele porezne obveze u roku od 5 dana od dana dospijeća obveze za koju poduzetnik nije bio u mogućnosti platiti. U slučaju da poduzetnik nepoštuje rokove iz ove odobrene obročne otplate (odnosno, ne vrijeme se ne plaćaju rate), ukinuti će se ova obročna otplata!
  OBRAČUN PDV-A U POSEBNIM OKOLNOSTIMA – COVID-19
  • prema ovlaštenju iz čl. 107.a OPZ-a, ministar financija propisao je provedbu odgode odnosno obročne otplate poreznih davanja izmjenama Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona
  • u okviru paketa mjera Vlade RH sadržane su i određene mjere kojima se olakšava plaćanje PDV-a kod poreznih obveznika koji zbog posebnih okolnosti imaju poteškoća u naplati potraživanja za isporučena dobra i usluge
  • mjera se sastoji u mogućnosti odgode plaćanja obveze PDV-a za dio nenaplaćenih isporuka do njihove naplate, odnosno najkasnije do isteka tri mjeseca od dana dospijeća obveze za koju je podnesen zahtjev za odgodom
    Odgoda plaćanja dijela PDV-a sadržanog u nenaplaćenim potraživanjima
    Na koga se odnosi? samo za obveznika koji PDV obračunavaju prema vrijednosti isporučenih dobara i usluga (R-1 obveznici), odnosno odnosi se na sve obveznike PDV-a koji PDV plaćaju prema vrijednosti isporuka (bez obzira na visinu prometa u 2019. godini), ali samo za dio PDV-a sadržanog u nenaplaćenim računima
    Kolika je visina odgode plaćanja PDV-a? obveze PDV-a koja je utvrđena prema izdanim računima, a koji nisu naplaćeni do kraja razdoblja oporezivanja
    Koji su uvjeti za odgodu plaćanja? •        odgodu plaćanja PDV-a mogu koristiti porezni obveznici koji učine vjerojatnim da nisu u mogućnosti platiti dospjele porezne obveze, a koji na dan podnošenja zahtjeva nemaju dospjelog neplaćenog poreznog duga (osim duga koji je manji od 200,00 kn) •        ako porezni obveznik ima nenamireni dug u većem iznosu prije podnošenja zahtjeva može s Poreznom upravom sklopiti upravni ugovor o obročnoj otplati do tada dospjelog poreznog duga •        odgoda plaćanja PDV-a ne odnose se na porene obveznike koji PDV plaćaju prema naplaćenim naknadama (R-2)
    Koji su uvjeti za oslobođenje plaćanja? ·       oslobođenje u potpunosti za poduzetnike koji imaju: o   godišnji prihod manji od 7,5 milijuna kuna u prethodnoj godini o   pad prihoda veći od 50% u razdoblju travanj, svibanj, lipanj u odnosu na isto razdoblje prošle godine ·       oslobođenje obveza poreza razmjerno padu prihoda za poduzetnike koji imaju o   prihode veće od 7,5 milijuna kuna u prethodnoj godini o   pad vrihoda veći od u razdoblju travanj,svihanj, lipanj u odnosu na isto razdoblje prošle godine ·       porezni obveznici koji ostvaruju dohodak po osnovi iznajmljivanja stanova, soba I postelja, putnicima I turistima I organiziranja kampova, a koji plaća porez u paušalnoj svoti oslobođen je ¼ godišnjeg paušalnog poreza na dohodak ·       ostali porezni obveznici koji nisu obuhvaćeni mjerama za plaćanje poreza a koji imaju za vrijeme trajanja posebnih okolnosti pad prihoda veći od 50% mogu podnijeti zahtjev do 20.lipnja 2020.godine za oslobođenje poreznih obveza
    Dokaz o nemogućnosti namirenja poreznog doga o dospijeću: •        ako podnositelj zahtjeva ima pad prihoda/primitaka u mjesecu koji prethodi mjesecu podnošenja zahtjeva za mjere plaćanja poreza najmanje 20% u odnosu na isti mjesec prethodne godine ili •        ako učini vjerojatnim da će mu prihodi/primici u narednom razdoblju od tri mjeseca od mjeseca podnošenja zahtjeva pasti najmanja 20% u odnosu na isto razdoblje prethodne godine •        Zahtjev za odgodu •        podnosi se putem ePorezne i to jedinstveni zahtjev za odgodu svih poreznih obveza (uključivo i doprinosa, članarina i dr. javnih davanja) •        ako se koristila odgoda plaćanja razlike PDV-a za ožujak, porezni obveznik obvezno mora i za travanj napraviti usporedni obračun prema naplaćenim naknadama
    Kako se podnosi zahtjev za odgodom plaćanja razlike PDV-a? •        potrebno je uz ispunjene prethodno navedenih uvjeta: •         podnijeti Zahtjev za odgodu plaćanja uslijed posebnih okolnosti (jedinstven zahtjev za sva javna davanja) •        u Obrascu PDV iskazati iznos za koji se traži odgoda na rednom broju VIII.2 – to je iznos razlike između obračuna prema vrijednosti isporuka u odnosu na obračun prema naplaćenim naknadama •        ako je u Obrascu PDV za ožujak iskazan iznos na rednom broju VIII.2., i obračun za travanj treba sastaviti tako da se usporedi obračun prema vrijednosti isporuka u odnosu na obračun prema naplaćenim naknadama •        ako porezni obveznik nije tažio odgodu plaćanja PDV-a za ožujak, moguće je ostvariti to pravo samo za travanj
    Dospjeli PDV za koji se može tražiti odgoda plaćanja •        dospjelom obvezom PDV-a za koju porezni obveznik može zatražiti odgodu plaćanja smatra se svaka obveza koja dospijeva do isteka roka od tri mjeseca nakon stupanja na snagu dopune OPZ-a, tj. nakon 20.3.2020.  i obveze koje dospijevaju do 20.6. •        odgoda – samo za iznos dospjele obveze PDV-a koja je veća od iznosa za koji bi porezni obveznik bio zadužen da se radi o obvezniku koji PDV plaća prema naplaćenim naknadama •        ne radi se o promjeni načina obračuna PDV-a (prelaska s R-1 na R-2 obračun) •        porezni obveznik obračun PDV-a sastavlja prema vrijednosti isporuka, ali ima mogućnost odgoditi plaćanje onog dijela obveze koja se odnosi na iznos PDV-a sadržanog u nenaplaćenim izlaznim i pretporeza u neplaćenim ulaznim računima •        u ovu svrhu potrebno je u posebnoj evidenciji (odnosno u posebnom internom obračunu) utvrditi koja bi bila obveza da se radi obračun prema naplaćenim naknadama (obveza i pravo na pretporez prema naplaćenim/plaćenim računima) – ovaj obračun porezni obveznik ne dostavlja Poreznoj upravi
    Razdoblje za koje je moguće odgoditi plaćanja razlike PDV-a (za dio nenaplaćenih računa) Mjesečni obveznici
    Razdoblje obračuna Dospijeće plaćanja Odgoda plaćanja
    1.2. do 29.2.2020. 31.3.2020. nema odgode
    1.3. do 31.3.2020. 30.4.2020. do 31.7.2020.
    1.4. do 30.4.2020. 31.5.2020. do 31.8.2020.
      Tromjesečni obveznici
    Razdoblje obračuna Dospijeće plaćanja Odgoda plaćanja
    1.1. do 31.3.2020. 30.4.2020. do 31.7.2020.
    Obrazac PDV •        u Obrascu PDV za ožujak porezni obveznik iskazuje podatke prema vrijednosti isporuka (redovni postupak oporezivanja, kao R-1 obveznik) •        ako želi zatražiti odgodu plaćanja dijela PDV-a sadržanog u nenaplaćenim računima – na temelju posebne evidencije utvrđuje obvezu PDV-a prema naplaćenim naknadama te pravo na pretporez prema plaćenim ulaznim računima (kao R-2 obveznik) •        razliku porezne obveze prema prvom i drugom načinu obračuna treba iskazati u Obrascu PDV na rednom broju VIII.2. (Otuđenje/stjecanje gospodarske cjeline) •        ako je iskazan podatak na r. br. VIII.2, porezni obveznik plaća iznos PDV-a utvrđen prema naplaćenim naknadama, a dio PDV-a sadržanog u nenaplaćenim računima se odgađa •        ako porezni obveznik po dospijeću prve odgođene obveze neće moći namiriti poreznu obvezu, može podnijeti zahtjev za obročnu otplatu, te se ni u ovom slučaju neće teretiti za zatezne kamate te neće teći rok zastare •        obročna otplata može se odobriti u mjesečnim obrocima, najduže na 24 mjeseca •        zahtjev u ovom slučaju treba podnijeti u roku pet dana od dana dospijeća obveze koju podnositelj zahtjeva nije u mogućnosti platiti
    Plaćanje PDV-a kod donacija potrebnih za borbu protiv učinka pandemije bolesti covid 19 •        donacija dobara i usluga – oslobođena PDV-a ako je obavljena za potrebe za borbu protiv učinaka pandemije bolesti COVID-19 •        oslobođenje prema čl. 71.t. Pravilnika o provedbi OPZ-a •        oslobođenje s pravom na odbitak pretporeza •        ako se doniraju dobra nabavljena za te svrhe – prvo na odbitak pretporeza •        ako se doniraju vlastiti proizvodi, bez obveze obračuna PDV-a •        oslobođena je PDV-a samo donacija u svrhu borbe protiv učinaka pandemije, ali ako je donacija za druge svrhe – oporeziva isporuka •        porezno oslobođenje – privremeno može se primijeniti za donacije proizvoda i usluga obavljene u: •        ožujku te isporuke do 20 lipnja 2020. (mjesečni obveznici) •        prvom tromjesečju te isporuke do 20. lipnja 2020 (tromjesečni obveznici) •        Iskazivanje u Obrascu PDV •        red. br. I.10 (Ostala oslobođenja)
    Pdv pri uvozu u posebnim okolnostima •        za uvoz dobara obavljen u razdoblju 10.4. do 20.9. privremeno je dopušten obračunsko plaćanje PDV-a, kada dobra uvoze obveznici PDV-a upisani u registar obveznika PDV-a •        ako porezni obveznik želi PDV pri uvozu platiti obračunski – potrebno je od carinskog zastupnika zatražiti korištenje ove pogodnosti (dakle, nije obvezno) •        carinska uprava u tom slučaju vrši obračun uvoznih davanja – carine i PDV-a, ali se poreznog obveznika ne zadužuje za iznos PDV-a nego obveznik zaduženje iskazuje u Obrascu PDV u mjesecu prema datumu carinske deklaracije na rednim brojevima: •        II.15 (Obračunani PDV pri uvozu), •        III.14. (Pretporez pri uvozu) u iznosu za koji ima pravo na odbitak petporeza
    Porezno oslobođenje pri uvozu •        na temelju Odluke Komisije (EU) 2020/491 od 3.4.2020. o oslobođenju od carina i PDV-a pri uvozu robe potrebne za borbu protiv učinaka pandemije bolesti COVIC-19, tijekom 2020. primjenjuje se oslobođenje od plaćanja PDV-a pri konačnom uvozu određenih dobara, u roku i uz uvjete propisane navedenom odlukom •        oslobođenje se odnosi na organizacije i dobra koja su oslobođena carine u skladu s carinskim propisima i Odlukom Komisije •        prema Odluci, oslobođenje od uvoznih carina i PDV-a trebalo bi odobriti za uvoz proveden od 30. 1. 2020. do 31.7.2020. uz mogućnost produljenja •        uvjeti za porezno oslobođenje: •        roba je namijenjen za borbu protiv učinka pandemije, koju provode državne organizacije, uključujući državna tijela, javna tijela i ostala javnopravna tijela ili organizacije koje su odobrila nadležna tijela u državama članicama •        uvjet je da navedene organizacije robu nabavlja za besplatnu podjelu odnosno besplatno stavljanje na raspolaganje osobama pogođenim pandemijom odnosno osobama koje su uključene u borbu protiv nje
Skrećemo pažnju da je odredbama Pravilnika definirana i mogućnost naknadne kontrole poreznog tjela, te da u određenim situacijama Porezna uprava može ukinuti prolongat plaćanja poreznih davanja uz obračun zateznih kamata na nepravovremeno plaćane porezne obveze. Navedeno se odnosi ukoliko poduzetnici:
  • lažnu pirkazu činjenica kojima su obrazlagani zahtjevi;
  • postupaju protivno poreznim propisima;
  • zloupotrebljavaju mjere plaćanja poreza s ciljem pribavljanja protupravne imovinske koristi.
  Link na izmjene Pravilnika iz Narodnih novina: https://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2020_03_35_735.html Link na obavijest Porezne uprave o mjerama plaćanja poreza za vrijeme trajanja posebnih okolnosti: https://www.porezna-uprava.hr/Stranice/Vijest.aspx?NewsID=2879&List=Vijesti Link na obavijest Porezne uprave oko smanjenja akontacije poreza na dobit: https://www.porezna-uprava.hr/Stranice/Vijest.aspx?NewsID=2881&List=Vijesti Skrećemo pažnju da su porezne uprave u Gradu Zagrebu  Centar, Dubrava i Maksimir zbog potresa oštećene i do daljnjega neće raditi. Zbog toga njihove poslovne aktivnosti preuzimaju ostale ispostave u Zagrebu. Pravilnik o dopunama Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona Zahtjev za odgodu plaćanja

Revisions

Revision Differences

There are no differences between the July 13, 2020 @ 09:15:55 [Autosave] revision and the current revision. (Maybe only post meta information was changed.)

Comments are closed.