POREZNI POLOŽAJ DIVIDENDI I UDJELA U DOBITKU KOJE OSTVARUJU FIZIČKE OSOBE U INOZEMSTVU

POREZNI POLOŽAJ DIVIDENDA I UDJELA U DOBITKU KOJE OSTVARUJU FIZIČKE OSOBE U INOZEMSTVU

 

Sadržaj:

  • Uvodne napomene 

 

  • Tko je porezni rezident RH 

 

  • Što treba učiniti porezni rezident RH kada država izvora dohotka ostvaruje pravo na oporezivanje tog dohotka u trenutku isplate u inozemstvu

 

  • Obračun dohotka od kapitala ostvarenog u državi s kojom RH primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja 

 

  • Obračun poreza na dohodak od kapitala ostvarenog u državi koja nije obračunala porez na dohodak poreznom rezidentu RH

 

  • Isplata neoporezive dividende i udjela u dobiti

 

  

Dohodak od kapitala

 

  • U članku 5. Zakona o porezu na dohodak dividende i udjele u dobitku zovemo dohodak od kapitala
  • U Članku 64. Zakona o porezu na dohodak prema čl. 70. Zakona o porezu na dohodak dohodak od kapitala se oporezuje na ukupnu svotu dohotka koja se vlasniku isplaćuje iz zadržanog dobitka prema financijskom izvješću o raspodjeli dobitka koju donosi skupština trgovačkog društva s 12 % uz obračun odgovarajućeg prireza prema prebivalištu.
  • U skladu s čl. 49. Zakona o porezu na dohodak dohodak od kapitala smatra se konačnim dohotkom (što znači da nije predmet porezne prijave, odnosno nije sastavni dio ukupno ostvarenog dohotka
  • RH je sklopila Međunarodne ugovore sa 61 državom svijeta i u skladu s čl. 140. Ustava RH Međunarodni ugovori čine dio unutarnjeg pravnog poretka i po svojoj su snazi iznad tuzemnih zakona. Cilj sklapanja tih Ugovora je izbjegavanje dvostrukog oporezivanja i sprječavanja izbjegavanja plaćanja poreza.

 

Porezni rezident RH

 

  • Prema čl. 3. Zakona o porezu na dohodak definirano je:
  1. da je rezident fizička osoba koja u RH ima prebivalište ili uobičajeno boravište.
  2. Rezident je i fizička osoba koja u RH nema prebivalište ili uobičajeno boravište, a zaposlen je u državnoj službi RH i po toj osnovi prima plaću
  • Svi Međunarodni ugovori su sastavljeni prema modelu OCDE-a te je određivanje rezidentnosti određeno na sličan način kako slijedi:
      • Rezident države ugovornice je svaka osoba koja prema Zakonima te države u njoj podliježe oporezivanju na temelju svojega prebivališta ili uobičajenoga boravišta
  • U RH Opći porezni zakon određuje prebivalište ili uobičajeno boravište
  1. Prema članku 38. OPZ-a porezni obveznik ima prebivalište gdje ima stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno 183 dana u jednoj ili dvije godine. Boravak u stanu nije obavezan.
  2. Ako ima više stanova, tada se gleda gdje mu živi obitelj, ako se radi o samcu tada se gleda gdje mu je centar životnih interesa (posao-uži osobni i gospodarski odnosi)
  3. Ako ima prebivalište u obje države biti će porezni rezident one države gdje mu je središte životnih interesa
  4. Ako se ne može odrediti u kojoj državi ima središte životnih interesa, ili ako u nijednoj državi nema prebivalište, porezna rezidentnost će se odrediti prema boravišu
  5. Ako ima boravište u dvije države, biti će porezni rezident države čiji je državljanin.
  • Kada smo odredili rezidentnost prema gore navedenim odredbama (npr. da ima rezidentnost RH, tada se dohodak od kapitala u konačnici obračunava prema poreznim propisima RH)

 

Što treba učiniti porezni rezident RH kada država izvora dohotka ostvaruje pravo na oporezivanje tog dohotka u trenutku isplate

  • čl. 83. Zakona o porezu na dohodak kaže da je porezni rezident RH obavezan u roku od 8 dana od početka ostvarivanja dohotka od kapitala o tome izvijestiti Poreznu upravu putem propisanog obrasca INO-IZJAVA
  • potom je nakon isteka te godine, najkasnije do 31.01. sljedeće godine obavezan Poreznoj upravi prijaviti taj dohodak i na taj dohodak plaćen porez u državi izvora, putem obrasca INO-DOH uz dokaz nadležnog poreznog tijela om plaćenom porezu na dohodak u drugoj državi

 

Obračun dohotka od kapitala ostvarenog u državi s kojom RH primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

  • tim ugovorima je definirano da se porez može plaćati u državi izvora drugog dohotka , što znači da ta država ima pravo oporezivati porez na dohodak prilikom isplate po stopama određenim Međunarodnim ugovorima
  • tada porezni rezident RH nije obavezan platiti predujam poreza na dohodak u RH niti predati JOPPD obrazac jer je Poreznoj upravi podnio INO-IZJAVU
  • temeljem INO-DOH obrasca Porezna uprava će utvrditi da li je potrebno platiti razliku poreza i prireza na dohodak u RH (ovisno o tome je li u Međunarodnim ugovorima propisano da se radi o metodi izuzimanja ili uračunavanja)

 

Obračun poreza na dohodak od kapitala ostvarenog u državi koja nije obračunala porez na dohodak poreznom rezidentu RH

  • Prema čl. 81. St.1. zakona o porezu na dohodak porezni rezident RH koji ostvari oporezivi dohodak izravno iz inozemstva ili u inozemstvu, na koji država izvora nije imala pravo oporezivanja ili to nije uređeno propisima te države, obavezan je na taj dohodak obračunati predujam poreza na dohodak i uplatiti ga u roku od 30 dana od dana kada je primljen novac, po stopi od 12% uvećanoj za pripadajući prirez. Osnovica za obračun poreza je ukupno primljena svota novca na račun poreznog obveznika.
  • Potrebno je predati JOPPD obrazac na dan uplate novca na račun poreznog rezidenta
  • Ne ispostavlja se Obrazac INO-IZJAVA, niti se podnosi obrazac INO-DOH.

 

Isplata neoporezive dividende i neoporezivog udjela u dobiti

    • Prema poreznim propisima RH dohodak od kapitala (dividende i udjeli u dobiti) nisu se smatrali oporezivim dohotkom ako su isplaćivane iz dobitka ostvarenog u godinama od 2005. do 2012.
    • To se odnosi i na isplate dividendi i udjela u dobiti u navedenom razdoblju primljenih i iz inozemstva.
  • Porezni obveznik navedeni primitak obavezan je prijaviti PU putem JOPPD obrasca kao neoporezivi primitak

Revisions

Comments are closed.