PDV na inozemne usluge

Kod inozemnih usluga najvažnije je definirati vrstu usluge, mjesto obavljanja usluge, te vrstu poreznog obveznika. Prema Zakonu o PDV-u razlikujemo 2 temeljna načela oporezivanja inozemnih usluga

Temeljno (opće) načelo
Iznimke od temeljnog (općeg) načela

Kod primjene oporezivanja inozemnih usluga prvo se provjeri da li je usluga u iznimkama, a ako nije onda se koristi opće (temeljno) načelo oporezivanja. Temeljno načelo oporezivanje

B2B usluge (business to business) – mjesto obavljanja usluge poreznom obvezniku je mjesto sjedišta primatelja usluge (prema čl.17.st.1 Zakona o PDV-u). Na računu se iskazuje prijenos porezne obveze ili reverse charge
B2C usluge (business to customers) – mjesto obavljanja usluge osobi koja nije porezni obveznik je mjesto sjedišta isporučitelja usluge (prema čl.17 st.2 Zakona o PDV-u)

Iznimke od temeljnog načela oporezivanja

Posredničke usluge obavljene osobama koje nisu porezni obveznici (čl.18 Zakona o PDV-u)

posredovanje u tuđe ime i iza tuđi račun (za B2C usluge) je mjesto u kojem se oporezuje transakcija za koju se posreduje

Usluge u vezi s nekretninama (čl.19 Zakona o PDV-u)

primjena za B2B i B2C usluge
mjesto obavljanja usluga je mjesto gdje se nekretnina nalazi
Od 01.01.2017. na snagu stupaju određene odredbe Provedbene uredbe Vijeća (EU) 1042/2013 od 07.10.2013.
Uredba je obvezujuća i izravno se primjenjuje u svim državama članicama EU
- definira pojam nekretnine
- definira povezanost usluge s nekretninom
- daje primjere transakcija prepoznatih kao usluge povezane s nekretninom.

Usluge prijevoza (čl.20 Zakona o PDV-u)

mjesto obavljanja usluga prijevoza putnika je mjesto gdje se obavlja prijevoz razmjerno prijeđenim kilometrima (za B2B i B2C usluge)
usluga prijevoza dobara unutar EU osobama koje nisu porezni obveznici (B2C usluge) oporezuje se prema mjestu početka prijevoza

Usluge u kulturi i njima slične usluge, pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima (čl.21 Zakona o PDV-u)

usluge pristupa kulturnim, sportskim, obrazovnim i sličnim događanjima, te pomoćne usluge poreznim obveznicima (B2B usluge) oporezuju se prema mjestu gdje se ta događanja stvarno odvijaju
posredovanja u prodaji ulaznica za ova događanja i organiziranja oporezuju se prema temeljnom načelu (za B2B usluge)
pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima oporezuju se prema mjestu odvijanja usluge (za B2C usluge)

Usluge pripremanja hrane i usluge opskrbe pripremljenom hranom i pićem (čl.22 Zakona o PDV-u)

oporezuju se prema mjestu gdje se te usluge stvarno obavljaju (za B2B i B2C usluge)
kod navedenih usluga na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog unutar EU mjesto oporezivanja je mjesto početka prijevoza putnika
u slučaju povratnog putovanja, povratna dionica je zasebna vrsta prijevoza

Iznajmljivanje prijevoznih sredstava (čl.23 Zakona o PDV-u)

kratkotrajno iznajmljivanje prijevoznih sredstava (prijevozno sredstvo najviše 30 dana, plovilo najviše 90 dana) – oporezuje se prema mjestu gdje se to sredstvo stavlja na raspolaganje primatelju usluge (vrijedi za B2B i B2C usluge)
dugotrajno iznajmljivanje osobi koja nije porezni obveznik (B2C usluge) oporezuje se prema mjestu sjedišta prebivališta ili uobičajenog boravišta te osobe

Ostale usluge (čl.24 Zakona o PDV-u)

oporezuju se prema mjestu primatelja usluge:
prijenos i ustupanje autorskih prava, patenata, licencija, zaštitnog znakovlja i sličnih prava,
usluge oglašavanja,
usluge konzultanata, inženjera, odvjetnika, računovođa, prevoditelja i druge slične usluge savjetovanja,
usluge obrade podataka,
ustupanje informacija, uključujući i informacije o poslovnim postupcima i iskustvu,
bankarske i financijske transakcije, transakcije osiguranja uključujući reosiguranje, uz izuzetak iznajmljivanja sefova,
ustupanje osoblja,
iznajmljivanje pokretne materijalne imovine, osim svih prijevoznih sredstava,
suzdržavanje od obavljanja, u cijelosti ili djelomično, gospodarske djelatnosti ili prava navedenih u ovom stavku,
omogućavanje pristupa do sustava za prirodni plin koji se nalazi na području EU do bilo koje mreže koja je priključena na takav sustav, te do sustava za električnu energiju ili mreža za grijanje ili hlađenje i prijevoza ili prijenosa putem tih sustava ili mreža, te obavljanje drugih usluga koje su s time izravno povezane.

Telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici (čl.26 Zakona o PDV-u)

oporezuju se prema mjestu gdje primatelj usluge ima sjedište, prebivalište ili boravište
prema čl.18 Provedbene uredbe Vijeća 282/2011 – isporučitelj telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja ili elektronički isporučenih usluga smije smatrati se da je korisnik usluga s poslovnim nastanom u EU osoba koja nije porezni obveznik dokle mu korisnik ne dostavi svoj PDV IB broj
kod navedenih usluga moguće je primijeniti POSEBAN POSTUPAK OPOREZIVANJA – MOSS
ako porezni obveznik ne odabere mogućnost oporezivanja po posebnom postupku, telekomunikacijske usluge, usluge emitiranja i elektronički obavljene usluge mora prijavljivati u svakoj državi članici posebno

Revisions

October 8, 2016 @ 22:20:31 [Current Revision] by Anita Doroda
October 5, 2016 @ 08:54:13 by Anita Doroda
October 5, 2016 @ 08:42:55 by Anita Doroda

Revision Differences

--- October 5, 2016 @ 08:42:55
+++ Current Revision
 Kod inozemnih usluga najvažnije je definirati vrstu usluge, mjesto obavljanja usluge, te vrstu poreznog obveznika.
 Prema Zakonu o PDV-u razlikujemo 2 temeljna načela oporezivanja inozemnih usluga
 <ol>
  <li><strong>Temeljno (opće) načelo</strong></li>
  <li><strong>Iznimke od temeljnog (općeg) načela</strong></li>
 </ol>
 Kod primjene oporezivanja inozemnih usluga prvo se provjeri da li je usluga u iznimkama, a ako nije onda se koristi opće (temeljno) načelo oporezivanja.
 <strong>Temeljno načelo oporezivanje</strong>
 <ul>
  <li><strong>B2B usluge </strong>(<em>business to business</em>) – mjesto obavljanja usluge <u>poreznom obvezniku</u> je <strong>mjesto </strong>sjedišta <strong>primatelja</strong> usluge (<em>prema čl.17.st.1 Zakona o PDV-u</em>). Na računu se iskazuje prijenos porezne obveze ili reverse charge</li>
  <li><strong>B2C usluge </strong><em>(business to customers) </em>– mjesto obavljanja usluge osobi koja <u>nije porezni obveznik</u> je <strong>mjesto</strong> sjedišta <strong>isporučitelja</strong> usluge (<em>prema čl.17 st.2 Zakona o PDV-u</em>)</li>
 </ul>
 <strong>Iznimke od temeljnog načela oporezivanja</strong>
 <ol>
  <li><u>Posredničke usluge obavljene osobama koje nisu porezni obveznici</u> (<em>čl.18 Zakona o PDV-u)</em></li>
 </ol>
 <ul>
  <li>posredovanje <strong>u tuđe ime i iza tuđi račun</strong> (za <strong>B2C usluge) </strong>je mjesto u kojem se oporezuje transakcija za koju se posreduje</li>
 </ul>
 <ol start="2">
  <li><u>Usluge u vezi s nekretninama</u> <em>(čl.19 Zakona o PDV-u)</em></li>
 </ol>
 <ul>
  <li>primjena za <strong>B2B i B2C usluge</strong></li>
  <li>mjesto obavljanja usluga je <strong>mjesto</strong> gdje se <strong>nekretnina nalazi</strong></li>
  <li>Od 01.01.2017. na snagu stupaju određene odredbe Provedbene uredbe Vijeća (EU)   1042/2013 od 07.10.2013.</li>
  <li><strong>Uredba je obvezujuća i izravno se primjenjuje u svim državama članicama EU</strong>
 <ul>
  <li>definira pojam nekretnine</li>
  <li>definira povezanost usluge s nekretninom</li>
  <li>daje primjere transakcija prepoznatih kao usluge povezane s nekretninom.</li>
 </ul>
 </li>
 </ul>
 <ol start="3">
  <li><u>Usluge prijevoza</u> <em>(čl.20 Zakona o PDV-u)</em></li>
 </ol>
 <ul>
  <li>mjesto obavljanja usluga prijevoza <strong>putnik</strong>a je mjesto gdje se obavlja prijevoz razmjerno prijeđenim kilometrima (za <strong>B2B i B2C usluge)</strong></li>
  <li>usluga prijevoza <strong>dobara unutar EU </strong>osobama koje nisu porezni obveznici<strong> (B2C usluge</strong>) oporezuje se prema mjestu početka prijevoza</li>
 </ul>
-&nbsp;
 <ol start="4">
  <li><u>Usluge u kulturi i njima slične usluge, pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima</u> (<em>čl.21 Zakona o PDV-u)</em></li>
 </ol>
 <ul>
  <li>usluge <strong><u>pristupa< /u></strong> kulturnim, sportskim, obrazovnim i sličnim događanjima, te pomoćne usluge poreznim obveznicima (<strong>B2B usluge) </strong>oporezuju se prema mjestu gdje se ta događanja stvarno odvijaju</li>
  <li><strong>posredovanja </strong>u prodaji ulaznica za ova događanja i organiziranja oporezuju se prema temeljnom načelu (za <strong>B2B usluge)</strong></li>
  <li>pomoćne usluge u prijevozu i usluge u vezi s pokretnim dobrima oporezuju se prema mjestu odvijanja usluge (za <strong>B2C usluge)</strong></li>
 </ul>
-&nbsp;
 <ol start="5">
  <li><u>Usluge pripremanja hrane i usluge opskrbe pripremljenom hranom i pićem</u> <em>(čl.22 Zakona o PDV-u)</em></li>
 </ol>
 <ul>
  <li>oporezuju se prema mjestu gdje se te usluge stvarno obavljaju (za <strong>B2B i B2C usluge)</strong></li>
  <li>kod navedenih usluga <strong><u>na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima tijekom dionice prijevoza putnika obavljenog unutar EU </u></strong>mjesto oporezivanja je mjesto početka prijevoza putnika</li>
  <li><strong>u slučaju povratnog putovanja, </strong>povratna dionica je zasebna vrsta prijevoza</li>
 </ul>
-&nbsp;
 <ol start="6">
  <li><u>Iznajmljivanje prijevoznih sredstava</u> (<em>čl.23 Zakona o PDV-u)</em></li>
 </ol>
 <ul>
  <li><u>kratkotrajno iznajmljivanje</u> prijevoznih sredstava (prijevozno sredstvo najviše 30 dana, plovilo najviše 90 dana) – oporezuje se prema mjestu gdje se to sredstvo stavlja na raspolaganje primatelju usluge (vrijedi <strong>za B2B i B2C usluge</strong>)</li>
  <li><u>dugotrajno iznajmljivanje</u> osobi koja nije porezni obveznik (<strong>B2C usluge</strong>) oporezuje se prema mjestu sjedišta prebivališta ili uobičajenog boravišta te osobe</li>
 </ul>
 <ol start="7">
  <li><u>Ostale usluge</u> (<em>čl.24 Zakona o PDV-u)</em></li>
 </ol>
 <ul>
  <li>oporezuju se prema <strong>mjestu primatelja usluge</strong>:</li>
  <li>prijenos i ustupanje autorskih prava, patenata, licencija, zaštitnog znakovlja i sličnih prava,</li>
  <li>usluge oglašavanja,</li>
  <li>usluge konzultanata, inženjera, odvjetnika, računovođa, prevoditelja i druge slične usluge savjetovanja,</li>
  <li>usluge obrade podataka,</li>
  <li>ustupanje informacija, uključujući i informacije o poslovnim postupcima i iskustvu,</li>
  <li>bankarske i financijske transakcije, transakcije osiguranja uključujući reosiguranje, uz izuzetak iznajmljivanja sefova,</li>
  <li>ustupanje osoblja,</li>
  <li>iznajmljivanje pokretne materijalne imovine, osim svih prijevoznih sredstava,</li>
  <li>suzdržavanje od obavljanja, u cijelosti ili djelomično, gospodarske djelatnosti ili prava navedenih u ovom stavku,</li>
  <li>omogućavanje pristupa do sustava za prirodni plin koji se nalazi na području EU do bilo koje mreže koja je priključena na takav sustav, te do sustava za električnu energiju ili mreža za grijanje ili hlađenje i prijevoza ili prijenosa putem tih sustava ili mreža, te obavljanje drugih usluga koje su s time izravno povezane.</li>
 </ul>
 <ol start="8">
  <li><u>Telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici</u> (<em>čl.26 Zakona o PDV-u</em>)</li>
 </ol>
 <ul>
  <li>oporezuju se prema <strong>mjestu</strong> gdje <strong>primatelj</strong> usluge ima sjedište, prebivalište ili boravište</li>
  <li>prema čl.18 Provedbene uredbe Vijeća 282/2011 – isporučitelj telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja ili elektronički isporučenih usluga smije smatrati se da je korisnik usluga s poslovnim nastanom u EU osoba koja nije porezni obveznik dokle mu korisnik ne dostavi svoj PDV IB broj</li>
  <li>kod navedenih usluga moguće je primijeniti POSEBAN POSTUPAK OPOREZIVANJA – MOSS</li>
  <li>ako porezni obveznik <strong><u>ne< /u></strong> odabere mogućnost oporezivanja po posebnom postupku, telekomunikacijske usluge, usluge emitiranja i elektronički obavljene usluge <u>mora prijavljivati u svakoj državi članici posebno</u></li>
 </ul>

Note: Spaces may be added to comparison text to allow better line wrapping.

Tags: inozemne usluge, PDV

Revisions

Revision Differences

Comments are closed.