MOSS sustav oporezivanja (B2C oporezivanje elektroničkih usluga, telekomunikacijskih usluga i usluga radijskog i televizijskog emitiranja)

Novo! Počevši od 01.07.2021. godine MOSS sustav oporezivanja proširuje se i za web-shopove. Navedeno predstavlja pojednostavljenje sustava oporezivanja na nivou EU, pri čemu je ključno navesti:

poduzetnici neće biti automatski preusmjereni na MOSS sustav, već se moraju samostalno registrirati (dakle, radi se o mogućnosti primjene ovog sustava, a ne o obvezi);
ukidaju se "tresholdovi" za upis u sustav PDV-a kod B2C transakcija u pojedinim zemljama, što podrazumijeva da će se PDV iz pojedine zemlje članice MORATI uplatiti već kod prve transakcije prodaje B2C.

Više o navedenom poslije 01.07.2021 nakon što se donesu provedbeni propisi. Uvod MOSS (skraćeno za Mini One Stop Shop) sustav oporezivanja predstavlja pojednostavljeni sustav oporezivanja:

telekomunikacijskih usluga,
usluga radijskog i televizijskog emitiranja, te
elektroničkih usluga.

Naime, u skladu sa Direktivom EU, za sve pružene usluge mjesto porezivanja bi trebalo biti mjesto stvarne potrošnje. Navedeno podrazumijeva da u slučaju prodaje ovih usluga iz jedne države članice u drugu državu članicu usluge bi trebalo oporezovati u drugoj državi članici. U situacijama transakcija B2B postoji mogućnost primjene reverse charge mehanizma, ali u situacijama B2C navedeno bi značilo da se prodavatelj mora registrirati u svakoj državi članici EU, te oporezovati svoje usluge po stopama iz svake države članice. Upravom ovim modelom oporezivanja omogućen je pojednostavljen način oporezivanja u situacijama kada je primatelj ovih usluga osobama koje nisu porezni obveznici, a imaju prebivalište na području EU. Ovaj način oporezivanja u primjeni je od 01.01.2015. godine. Definicija električki obavljenih isporuka Elektronički isporučene usluge su usluge dostavljene putem Interneta ili putem elektroničke mreže. Navedeno se u skladu sa odredbama Uredbe Vijeća 282/2011/EZ odnosi na sljedeće:

isporuke digitaliziranih proizvoda, uključujući programsku opremu i njezinu izmjenu ili nadogradnju;
usluge koje omogućuju ili podupiru poslovnu ili osobnu naznočnost u elektroničkoj mreži, kao što su Internetske stranice ili mrežno mjesto;
usluge koje računalo automatski isporučuje putem Interneta ili elektroničke mreže kao odgovor na primateljev poseban unos podataka;
prijenos uz naknadu prava na prodaju robe ili usluga na Internetskoj stranici koja djeluje kao on-line tržiše na kojem potencijalni kupci pomoću automatiziranog postupka ulažu svoje ponude i na kojoj su stranke obaviještene o prodaji putem elektroničke pošte koja je automatski poslana sa računala;
internetski paketi informacijskih usluga u kojima telekomunikacijska stavka predstavlja pomoćni ili podređeni dio (npr. paketi koji nude više od samog prisupa Internetu i koji uključuju druge elemente, npr. sadržajne stranice kojima je omogućen pristup vijestima, izvještajima o vremenskoj prognozi ili turističkim informacijama, igrama itd.);
smještaj Internetskih stranica na poslužitelju (Internetski hosting), automatizirano i mrežno održavanje programa te održavanje pograma na daljinu, upravljanje sustavom na daljinu, mrežno pohranjivanje podataka (podaci se pohranjuju i pretražuju elektroničkim putem), mrežno pohranjivanje podataka (podaci se pohranjuju i pretražuju elektroničkim putem), mrežna ponuda diskovnog prostora na zahtjev;
smještaj Internetskih stranica na poslužitelju (Internetski hosting), automatizirano i mrežno održavanje programa te održavanje programa na daljinu, upravljanje sustavom na daljinu, mrežno pohranjivanje podataka (podaci se pohranjuju i pretražuju elektroničkim putem), mrežna ponuda diskovnog prostora na zahtjev;
svaka nabava software-a i njegovo ažuriranje kako je detaljno definirano u Prilogu 1 Provedbene uredbe 282/2011/EZ;
svakanabava slika, teksta i informacija te stavljanje na raspolaganje baze podataka kako je detaljno definirano u Prilogu 1 Provedbene uredbe 282/2011/EZ;
svaka nabava glazbe, filmova i igara uključujući igre na sreću i kockarske igre, te političkih, kulturnih, umjetničkih, sportskih, znanstvenih i zabavnih emisija i događaja kako je definirano u Prilogu 1 Provedbene uredbe 282/2011/EZ;
organiziranje podučavanja na daljinu: automatizirano podučavanje na daljinu, ovisno o Internetu ili sličnoj elektroničkoj mreži, čije funkcioniranje i isporuka zahtijeva ograničenu ili nikakvu ljudsku intervenciju, uključujući virtualne učionice, osim kada se Internet upotrebljava kao alat samo za komunikaciju učitelja i učenika.

Elektronički isporučenim uslugama ne smatraju se:

usluge emitiranja i telekunikacijske usluge;
isporuke robe čija je narudžba i obrada provedena elektroničkim putem;
isporuke CD-ROM-ova, disketa i sličnih fizičkih nosača zapisa;
tiskani materijali;
usluge profesionalaca, kao što su odvjetnici i financijski savjetnici koji savjetuju kupce putem elektroničke pošte;
usluge podučavanja u slučaju kada se sadržaj poduke prenosi putem Interneta, elektroničke pošte i tečajevi putem pošte (npr. distribucija sadržaja radnih bilježnica putem Interneta ako se one ne popunjavaju on-line);
usluge fizičkog popravaka računalne opreme bez izravnog pristupa Internetu;
usluge oglašavanja posebno u novinama, na plakatima i na TV;
usluge telefonske službe za korisnike;
usluge dražbi koje se oslanjaju na izravno čovjekovo sudjelovanje, bez ozbira na način ulaganja ponuda;
pružanje Internetskih usluga prodaje ulaznica s područja kulture, umjetnosti, sporta, znanosti, obrazovanja, zabavi ili sličnih usluga rezerviranih putem Interneta;
smještaj, najam osobnih vozila, usluge restorana, putničkog prijevoza ili slične usluge rezervirane putem Interneta.

Definicija telekomunikacijskih usluga Telekomunikacijskim uslugama u skladu sa čl. 118 Zakona o PDV-u smatraju se usluge koje se odnose na prenošenje, emitiranje i prijam signala, teksta, slika i zvukova ili informacija bilo koje vrste putem žica, radija, optičkih ili drugih elektromagnetskih sustava, uključujući s tim uslugama povezani prijenos ili ustupanje prava na korištenje kapaciteta za takvo prenošenje, emitiranje ili prijam. Navedeno uključuje i omogućavanje pristupa globalnim informacijskim mrežama. Definicija radijskog i TV emitiranja Zakon o PDV-u ne definira detaljnije ove usluge, ali odredbama čl. 6.b Provedbene uredbe Vijeća 282/2011/EZ definirano je da se navedeno odnosi na usluge audio sadržaja i audiovizualnog sadržaja poput radijskih ili televizijskih programa koje isporučitelji medijskih usluga pružaju široj javnosti putem komunikacijskih mreža i u okviru uredničkih odgovornosti, za istodobno slušanje ili gledanje, na osnovi programskog rasporeda. Ove usluge posebice obuhvaćaju:

programe koji se prenose putem radijske ili TV mreže;
programe koji se distribuiraju putem Interneta ili sličnih elektroničkih mreža, ako se emitiraju istdobno sa svojim prijenosom ili ponovnim prijenosom putem radijske ili TV mreže.

Usluge emitiranja ne obuhvaćaju primjerice pružanje informacija o posebnim programima na zahtjev, prijenos prava emitiranja, programe distribuirane putem Interneta osim ako se emitiraju istodobno sa svojim prijenosom. Model oporezivanja Ključno kod MOSS sustava oporezivanja je mogućnost da se porezni obveznici za isporuke osobama, koje nisu porezni obveznici u drugim zemljama članicama EU, ne moraju prijavljivati u svakoj zemlji članici, već PDV prijavu za svaku zemlju članicu mogu prijaviti putem MOSS Internetskog portala u domicilnoj zemlji (gdje su originalno nastanjeni). Za navedeni sustav oporezivanja porezni obveznik koristi EU porezni broj (kod RH poreznih obveznika on glasi EU + OIB). Ključno kod ovog oporezivanja je da je neophodno izdvojiti kome se usluge pružaju, pa je oporezivanje različito, tako da u slučaju:

Opis:	B2B oporezivanje	B2C oporezivanja
Prodavatelj:	Hrvatska pravna osoba, obveznik PDV-a u RH	Hrvatska pravna osoba, obveznik PDV-a u RH
Kupac:	Pravna osoba iz EU, obveznik PDV-a	Fizička osoba iz EU, nije obveznik PDV-a
Model oporezivanja:	U skladu sa propisima RH primjenjuje se prijenos porezne obveze (reverse charge) u skladu sa odredbama čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u.	PDV se obračunava u skladu sa propisima zemalja članica EU u koje su prodane predmetne usluge.
PDV broj:	Prodavatelj koristi HR PDV broj na izlaznom računu	Prodavatelj koristi EU PDV broj na izlaznom računu
Izlazni računi:	Izlazni račun treba biti izdan u skladu sa propisima HR	Izlazni račun treba biti izdan u skladu sa propisima svake pojedine zemlje članice EU u kojoj se prodaje usluga. BITNO! Treba se prikupiti odredbe za sve članice EU u kojima se plaća PDV.
PDV obrazac:	Uključuje se u RH PDV prijavu unutar pozicije: I.4. Obavljene usluge unutar EU Također, navedeno se uključuje u Obrazac ZP (Zbirna prijava za isporuke dobara i usluga u druge države članice EU)	Pored redovnog RH PDV obrasca, podnosi se putem Interneta porezna prijava u kojoj se uključuje za svaku zemlju članicu utvrđena porezna obveza. BITNO! Kroz ovaj sustav se samo obračunava PDV po izlaznim računima, ali nema mogućnosti umanjenja osnovice PDV-a na mjesečnom nivou. Povrat PDV-a za ulazne račune iz svake zemlje članice porezni obveznik mora podnijeti u svakoj pojedinoj zemlji članici.
Rokovi prijave i plaćanja:	U skladu sa RH propisima, PDV obrazac se prijavljuje do 20-tog u mjesecu (za prethodni mjesec), a uplata porezne obveze je do zadnjeg dana u mjesecu (za prethodni mjesec).	Posebna prijava PDV-a za MOSS sustav oporezivanja do 20-tog u mjesecu (za prethodni mjesec). Uplata porezne obveze je u HRK također u do 20-tog u mjesecu (za prethodni mjesec), dok Porezna uprava HR na bazi porezne prijave uplaćuje na transakcijski račun poreznih uprava svake pojedine zemlje članice EU njihov dio.
Ostalo:	N/P	Hrvatski porezni obveznik, koji primjenjuje MOSS sustav oporezivanja mora Poreznoj upravi prijaviti početak i prestanak djelatnosti elektroničkim putem.

Alternativna mogućnost Poduzetnici se moraju koristiti MOSS sustav oporezivanja, već se mogu prijaviti u svakoj pojedinoj zemlji članici EU gdje pružaju usluge osobama, koje nisu obveznici PDV-a. Prednost u odnosu na MOSS sustav oporezivanja (tj. zbog čega bi se moglo eventualno odlučiti za ovaj model oporezivanja) je mogućnost umanjenja porezne obveze u slučaju ulaznih računa iz svake pojedine zemlje članice. U sustavu MOSS postoji mogućnost da poduzetnici jednom godišnje podnesu porezne prijave za povrat uplaćenog PDV-a za svaku pojedinu zemlju članicu. BITNO! Ne postoji mogućnost djelomičnog oporezivanja za dio zemalja članica EU putem MOSS sustava, a djelomično putem redovne prijave. Poduzetnici se moraju odlučiti ili za jedan ili za drugi sustav oporezivanja. Bitni kontakti Prijava hrvatskih poreznih obveznika u MOSS sustav je moguća pomoću sljedećeg linka: https://eusustavi.porezna-uprava.hr/wps/portal/Home/MOSS/Registration/UnionRegistration Osoba u Poreznoj upravi zadužena za MOSS sustav oporezivanja (kontakti) Mirko Brković 01/4809-159 Bitni dokumenti (linkovi) Izvadak iz knjige RIF-a „Vodič za primjenu poreza na dodanu vrijednost“, Zagreb, 2016. godina (problematika je obrađena od strane mr.sc. Miljenka Cutvarić) MOSS sustav oporezivanja_izvadak iz knjige RIF-a Uputa MF o MOSS sustavu oporezivanja http://www.porezna-uprava.hr/PdviEu/Stranice/TelekomunikacijskeRadijskeUslugeTelevizijskoEmitiranje.aspx http://www.porezna-uprava.hr/EU_Vanjski_poslovi/Documents/Mini%20One%20Stop%20Shop-%C4%8Dlanak.pdf Uputa EU http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/telecom/one-stop-shop-guidelines_hr.pdf Članak od strane Instituta za javne financije http://www.ijf.hr/upload/files/file/PV/2013/11/slavulj.pdf

Revisions

January 14, 2021 @ 11:30:28 [Current Revision] by Dubravka (jr) Kopun
January 14, 2021 @ 11:30:28 by Dubravka (jr) Kopun
January 14, 2021 @ 11:26:24 [Autosave] by Dubravka (jr) Kopun
February 9, 2017 @ 14:31:28 by Dubravka (jr) Kopun
August 8, 2016 @ 13:30:22 by Dubravka (jr) Kopun

Revision Differences

--- January 14, 2021 @ 11:26:24 [Autosave]
+++ Current Revision
+<em>Novo!</em>
+Počevši od 01.07.2021. godine MOSS sustav oporezivanja proširuje se i za web-shopove. Navedeno predstavlja pojednostavljenje sustava oporezivanja na nivou EU, pri čemu je ključno navesti:
+<ul>
+ <li>poduzetnici neće biti automatski preusmjereni na MOSS sustav, već se moraju samostalno registrirati (dakle, radi se o mogućnosti primjene ovog sustava, a ne o obvezi);</li>
+ <li>ukidaju se "tresholdovi" za upis u sustav PDV-a kod B2C transakcija u pojedinim zemljama, što podrazumijeva da će se PDV iz pojedine zemlje članice MORATI uplatiti već kod prve transakcije prodaje B2C.</li>
+</ul>
+Više o navedenom poslije 01.07.2021 nakon što se donesu provedbeni propisi.
 <em>Uvod</em>
 MOSS (skraćeno za <em>Mini One Stop Shop</em>) sustav oporezivanja predstavlja pojednostavljeni sustav oporezivanja:
 <ul>
  <li>telekomunikacijskih usluga,</li>
  <li>usluga radijskog i televizijskog emitiranja, te</li>
  <li>elektroničkih usluga.</li>
 </ul>
 Naime, u skladu sa Direktivom EU, za sve pružene usluge mjesto porezivanja bi trebalo biti mjesto stvarne potrošnje. Navedeno podrazumijeva da u slučaju prodaje ovih usluga iz jedne države članice u drugu državu članicu usluge bi trebalo oporezovati u drugoj državi članici. U situacijama transakcija B2B postoji mogućnost primjene reverse charge mehanizma, ali u situacijama B2C navedeno bi značilo da se prodavatelj mora registrirati u svakoj državi članici EU, te oporezovati svoje usluge po stopama iz svake države članice.
 Upravom ovim modelom oporezivanja omogućen je pojednostavljen način oporezivanja u situacijama kada je <strong>primatelj ovih usluga osobama koje nisu porezni obveznici</strong>, a imaju prebivalište na području EU.
 Ovaj način oporezivanja u primjeni je od <strong>01.01.2015.</strong> godine.
-<strong>Počevši od 01.07.2021. godine ovaj sustav oporezivanja proširuje se i na web-shopove</strong> (prodaja na daljinu). Pri tome je ključno da:
-<ul>
- <li> da se radi o dobrovoljnom načinu oporezivanja, što podrazumijeva da se poduzetnici MORAJU samostalno prijaviti u MOSS sustav za web-shopove;</li>
- <li>da za sve isporuke počevši od 01.07.2020. godine ne postoji više "treshold" za B2C transakcije i ulazak u PDV sustav u svaku zemlju članicu. Navedeno podrazumijeva da poduzetnici MORAJU već prilikom prve transakcije platiti PDV iz države članice gdje se roba isporučuje.</li>
-</ul>
-Više o navedenom će biti poslije 01.07.2021. kada će biti više informacij
 &nbsp;
 <em>Definicija električki obavljenih isporuka</em>
 Elektronički isporučene usluge su usluge dostavljene putem Interneta ili putem elektroničke mreže. Navedeno se u skladu sa odredbama Uredbe Vijeća 282/2011/EZ <strong>odnosi </strong>na sljedeće:
 <ul>
  <li>isporuke digitaliziranih proizvoda, uključujući programsku opremu i njezinu izmjenu ili nadogradnju;</li>
  <li>usluge koje omogućuju ili podupiru poslovnu ili osobnu naznočnost u elektroničkoj mreži, kao što su Internetske stranice ili mrežno mjesto;</li>
  <li>usluge koje računalo automatski isporučuje putem Interneta ili elektroničke mreže kao odgovor na primateljev poseban unos podataka;</li>
  <li>prijenos uz naknadu prava na prodaju robe ili usluga na Internetskoj stranici koja djeluje kao on-line tržiše na kojem potencijalni kupci pomoću automatiziranog postupka ulažu svoje ponude i na kojoj su stranke obaviještene o prodaji putem elektroničke pošte koja je automatski poslana sa računala;</li>
  <li>internetski paketi informacijskih usluga u kojima telekomunikacijska stavka predstavlja pomoćni ili podređeni dio (npr. paketi koji nude više od samog prisupa Internetu i koji uključuju druge elemente, npr. sadržajne stranice kojima je omogućen pristup vijestima, izvještajima o vremenskoj prognozi ili turističkim informacijama, igrama itd.);</li>
  <li>smještaj Internetskih stranica na poslužitelju (Internetski hosting), automatizirano i mrežno održavanje programa te održavanje pograma na daljinu, upravljanje sustavom na daljinu, mrežno pohranjivanje podataka (podaci se pohranjuju i pretražuju elektroničkim putem), mrežno pohranjivanje podataka (podaci se pohranjuju i pretražuju elektroničkim putem), mrežna ponuda diskovnog prostora na zahtjev;</li>
  <li>smještaj Internetskih stranica na poslužitelju (Internetski hosting), automatizirano i mrežno održavanje programa te održavanje programa na daljinu, upravljanje sustavom na daljinu, mrežno pohranjivanje podataka (podaci se pohranjuju i pretražuju elektroničkim putem), mrežna ponuda diskovnog prostora na zahtjev;</li>
  <li>svaka nabava software-a i njegovo ažuriranje kako je detaljno definirano u Prilogu 1 Provedbene uredbe 282/2011/EZ;</li>
  <li>svakanabava slika, teksta i informacija te stavljanje na raspolaganje baze podataka kako je detaljno definirano u Prilogu 1 Provedbene uredbe 282/2011/EZ;</li>
  <li>svaka nabava glazbe, filmova i igara uključujući igre na sreću i kockarske igre, te političkih, kulturnih, umjetničkih, sportskih, znanstvenih i zabavnih emisija i događaja kako je definirano u Prilogu 1 Provedbene uredbe 282/2011/EZ;</li>
  <li>organiziranje podučavanja na daljinu: automatizirano podučavanje na daljinu, ovisno o Internetu ili sličnoj elektroničkoj mreži, čije funkcioniranje i isporuka zahtijeva ograničenu ili nikakvu ljudsku intervenciju, uključujući virtualne učionice, osim kada se Internet upotrebljava kao alat samo za komunikaciju učitelja i učenika.</li>
 </ul>
 Elektronički isporučenim uslugama <strong><u>ne< /u></strong> smatraju se:
 <ul>
  <li>usluge emitiranja i telekunikacijske usluge;</li>
  <li>isporuke robe čija je narudžba i obrada provedena elektroničkim putem;</li>
  <li>isporuke CD-ROM-ova, disketa i sličnih fizičkih nosača zapisa;</li>
  <li>tiskani materijali;</li>
  <li>usluge profesionalaca, kao što su odvjetnici i financijski savjetnici koji savjetuju kupce putem elektroničke pošte;</li>
  <li>usluge podučavanja u slučaju kada se sadržaj poduke prenosi putem Interneta, elektroničke pošte i tečajevi putem pošte (npr. distribucija sadržaja radnih bilježnica putem Interneta ako se one ne popunjavaju on-line);</li>
  <li>usluge fizičkog popravaka računalne opreme bez izravnog pristupa Internetu;</li>
  <li>usluge oglašavanja posebno u novinama, na plakatima i na TV;</li>
  <li>usluge telefonske službe za korisnike;</li>
  <li>usluge dražbi koje se oslanjaju na izravno čovjekovo sudjelovanje, bez ozbira na način ulaganja ponuda;</li>
  <li>pružanje Internetskih usluga prodaje ulaznica s područja kulture, umjetnosti, sporta, znanosti, obrazovanja, zabavi ili sličnih usluga rezerviranih putem Interneta;</li>
  <li>smještaj, najam osobnih vozila, usluge restorana, putničkog prijevoza ili slične usluge rezervirane putem Interneta.</li>
 </ul>
 &nbsp;
 <em>Definicija telekomunikacijskih usluga</em>
 Telekomunikacijskim uslugama u skladu sa čl. 118 Zakona o PDV-u smatraju se usluge koje se odnose na prenošenje, emitiranje i prijam signala, teksta, slika i zvukova ili informacija bilo koje vrste putem žica, radija, optičkih ili drugih elektromagnetskih sustava, uključujući s tim uslugama povezani prijenos ili ustupanje prava na korištenje kapaciteta za takvo prenošenje, emitiranje ili prijam. Navedeno uključuje i omogućavanje pristupa globalnim informacijskim mrežama.
 &nbsp;
 <em>Definicija radijskog i TV emitiranja</em>
 Zakon o PDV-u ne definira detaljnije ove usluge, ali odredbama čl. 6.b Provedbene uredbe Vijeća 282/2011/EZ definirano je da se navedeno odnosi na usluge audio sadržaja i audiovizualnog sadržaja poput radijskih ili televizijskih programa koje isporučitelji medijskih usluga pružaju široj javnosti putem komunikacijskih mreža i u okviru uredničkih odgovornosti, za istodobno slušanje ili gledanje, na osnovi programskog rasporeda. Ove usluge posebice <strong><u>obuhvaćaju< /u></strong>:
 <ul>
  <li>programe koji se prenose putem radijske ili TV mreže;</li>
  <li>programe koji se distribuiraju putem Interneta ili sličnih elektroničkih mreža, ako se emitiraju istdobno sa svojim prijenosom ili ponovnim prijenosom putem radijske ili TV mreže.</li>
 </ul>
 Usluge emitiranja <strong><u>ne obuhvaćaju</u></strong> primjerice pružanje informacija o posebnim programima na zahtjev, prijenos prava emitiranja, programe distribuirane putem Interneta osim ako se emitiraju istodobno sa svojim prijenosom.
 &nbsp;
 <em>Model oporezivanja</em>
 Ključno kod MOSS sustava oporezivanja je mogućnost da se porezni obveznici za isporuke osobama, koje nisu porezni obveznici u drugim zemljama članicama EU, ne moraju prijavljivati u svakoj zemlji članici, već PDV prijavu za svaku zemlju članicu mogu prijaviti putem MOSS Internetskog portala u domicilnoj zemlji (gdje su originalno nastanjeni). Za navedeni sustav oporezivanja porezni obveznik koristi EU porezni broj (kod RH poreznih obveznika on glasi EU + OIB).
 Ključno kod ovog oporezivanja je da je neophodno izdvojiti kome se usluge pružaju, pa je oporezivanje različito, tako da u slučaju:
 <table>
 <tbody>
 <tr>
 <td width="130">< strong>Opis:< /strong></td>
 <td width="255"><strong>B2B oporezivanje< /strong></td>
 <td width="272"><strong>B2C oporezivanja< /strong></td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="130">< strong>Prodavatelj: </strong></td>
 <td width="255">Hrvatska pravna osoba, obveznik PDV-a u RH</td>
 <td width="272">Hrvatska pravna osoba, obveznik PDV-a u RH</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="130">< strong>Kupac: </strong></td>
 <td width="255">Pravna osoba iz EU, obveznik PDV-a</td>
 <td width="272">Fizička osoba iz EU, nije obveznik PDV-a</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="130">< strong>Model oporezivanja: </strong></td>
 <td width="255">U skladu sa propisima RH primjenjuje se prijenos porezne obveze (reverse charge) u skladu sa odredbama čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u.</td>
 <td width="272">PDV se obračunava u skladu sa propisima zemalja članica EU u koje su prodane predmetne usluge.</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="130"><strong>PDV broj:</strong></td>
 <td width="255">Prodavatelj koristi HR PDV broj na izlaznom računu</td>
 <td width="272">Prodavatelj koristi EU PDV broj na izlaznom računu</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="130">< strong>Izlazni računi:</strong></td>
 <td width="255">Izlazni račun treba biti izdan u skladu sa propisima HR</td>
 <td width="272">Izlazni račun treba biti izdan u skladu sa propisima <strong><u>svake pojedine zemlje članice EU</u></strong> u kojoj se prodaje usluga.
 &nbsp;
 <strong>BITNO!</strong> Treba se prikupiti odredbe za sve članice EU u kojima se plaća PDV.</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="130"><strong>PDV obrazac:</strong></td>
 <td width="255">Uključuje se u RH PDV prijavu unutar pozicije:
 <em>I.4. Obavljene usluge unutar EU</em>
 &nbsp;
 Također, navedeno se uključuje u Obrazac ZP (Zbirna prijava za isporuke dobara i usluga u druge države članice EU)</td>
 <td width="272">Pored redovnog RH PDV obrasca, podnosi se putem Interneta porezna prijava u kojoj se uključuje za svaku zemlju članicu utvrđena porezna obveza.
 &nbsp;
 <strong>BITNO!</strong> Kroz ovaj sustav se samo obračunava PDV po <u>izlaznim</u> <u>računima</u>, ali nema mogućnosti umanjenja osnovice PDV-a na mjesečnom nivou. Povrat PDV-a za ulazne račune iz svake zemlje članice porezni obveznik mora podnijeti u svakoj pojedinoj zemlji članici.</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="130">< strong>Rokovi prijave i plaćanja:</strong></td>
 <td width="255">U skladu sa RH propisima, PDV obrazac se prijavljuje do 20-tog u mjesecu (za prethodni mjesec), a uplata porezne obveze je do zadnjeg dana u mjesecu (za prethodni mjesec).</td>
 <td width="272">Posebna prijava PDV-a za MOSS sustav oporezivanja do 20-tog u mjesecu (za prethodni mjesec).
 &nbsp;
 Uplata porezne obveze je u HRK također u do 20-tog u mjesecu (za prethodni mjesec), dok Porezna uprava HR na bazi porezne prijave uplaćuje na transakcijski račun poreznih uprava svake pojedine zemlje članice EU njihov dio.</td>
 </tr>
 <tr>
 <td width="130">< strong>Ostalo: </strong></td>
 <td width="255">N/P</td>
 <td width="272">Hrvatski porezni obveznik, koji primjenjuje MOSS sustav oporezivanja mora Poreznoj upravi <strong>prijaviti početak i prestanak</strong> djelatnosti elektroničkim putem.</td>
 </tr>
 </tbody>
 </table>
 <em>Alternativna mogućnost</em>
 Poduzetnici se moraju koristiti MOSS sustav oporezivanja, već se mogu prijaviti u svakoj pojedinoj zemlji članici EU gdje pružaju usluge osobama, koje nisu obveznici PDV-a. Prednost u odnosu na MOSS sustav oporezivanja (tj. zbog čega bi se moglo eventualno odlučiti za ovaj model oporezivanja) je mogućnost umanjenja porezne obveze u slučaju ulaznih računa iz svake pojedine zemlje članice. U sustavu MOSS postoji mogućnost da poduzetnici jednom godišnje podnesu porezne prijave za povrat uplaćenog PDV-a za svaku pojedinu zemlju članicu.
 <strong>BITNO</strong>! Ne postoji mogućnost djelomičnog oporezivanja za dio zemalja članica EU putem MOSS sustava, a djelomično putem redovne prijave. Poduzetnici se moraju odlučiti <strong><u>ili< /u></strong> za jedan <strong><u>ili< /u></strong> za drugi sustav oporezivanja.
 <em>Bitni kontakti</em>
 Prijava hrvatskih poreznih obveznika u MOSS sustav je moguća pomoću sljedećeg linka:
 <a href="https:/ /eusustavi.porezna-uprava.hr/ wps/portal/Home/ MOSS/Registration/ UnionRegistration">https: //eusustavi.porezna-uprava.hr/ wps/portal/Home/ MOSS/Registration/ UnionRegistration</a>
 Osoba u Poreznoj upravi zadužena za MOSS sustav oporezivanja (kontakti)
 Mirko Brković
 /4809-159
 &nbsp;
 <em>Bitni dokumenti (linkovi)</em>
 Izvadak iz knjige RIF-a „Vodič za primjenu poreza na dodanu vrijednost“, Zagreb, 2016. godina (problematika je obrađena od strane mr.sc. Miljenka Cutvarić)
 <a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2016/08/MOSS- sustav-oporezivanja_ izvadak-iz-knjige- RIF-a.pdf">MOSS sustav oporezivanja_izvadak iz knjige RIF-a</a>
 Uputa MF o MOSS sustavu oporezivanja
 <a href="http:// www.porezna-uprava.hr/PdviEu/ Stranice/TelekomunikacijskeRadijskeUslugeTelevizijskoEmitiranje.aspx" >http://www.porezna-uprava.hr/ PdviEu/Stranice/ TelekomunikacijskeRadijskeUslugeTelevizijskoEmitiranje.aspx</a>
 <a href="http:// www.porezna-uprava.hr/EU_ Vanjski_poslovi/Documents/ Mini%20One%20Stop%20Shop- %C4%8Dlanak.pdf" >http://www.porezna- uprava.hr/EU_ Vanjski_poslovi/ Documents/Mini%20One%20Stop%20Shop- %C4%8Dlanak.pdf</a>
 Uputa EU
 <a href="http:// ec.europa.eu/ taxation_customs/ resources/documents/taxation/ vat/how_vat_works/telecom/ one-stop-shop-guidelines_ hr.pdf">http: //ec.europa.eu/ taxation_customs/resources/ documents/taxation/vat/how_ vat_works/telecom/one-stop- shop-guidelines_hr.pdf</a>
 Članak od strane Instituta za javne financije
 <a href="http:// www.ijf.hr/upload/files/file/ PV/2013/11/slavulj.pdf">http: //www.ijf.hr/ upload/files/ file/PV/2013/ 11/slavulj.pdf</a>

Note: Spaces may be added to comparison text to allow better line wrapping.

Tags: EU broj, MOSS, MOSS sustav oporezivanja, PDV

Revisions

Revision Differences

Comments are closed.