FRC (regulator iz Velike Britanije) izradio je studiju primjene načina utvrđivanja uzorkovanja u revizijama financijskih izvještaja. Ove analize produkt su kontrolnih postupaka i razgovora sa top 7 najvećih revizorskih tvrtki iz Velike Britanije.

Zaključci su sljedeći:

• Iako postoje analitički modeli i alati, revizijsko uzorkovanje za testove detalja i kontrola i nadalje prevladava prilikom izrade financijskih izvještaja
• Metodologije većine tvrtki temelje se na sličnim statističkim modelima, a revizorska društva ih nadograđuju prema vlastitim smjernicama i preferencijama. To je dovelo do značajnih varijacija u konačnoj metodologiji pojedinih revizorskih društava. Ove varijacije ne znači da je jedan pristup bolji, ali dionici (korisnici financijskih izvještaja), kao što su revizorski odbori, moraju biti svjesni ovih varijacija kako bi razumjeli kako revizorska društva dobivaju revizijske dokaze.
• Kada se te metodologije primjenjuju u praksi, profesionalna prosudba je ključna, sa značajnim profesionalnim prosudbama koje se donose tijekom korištenja revizijskog uzorkovanja.
• Prethodni nalazi kontrole kvalitete i naš pregled uzorka tekućih revizijskih inspekcija ukazuju na nedostatne dokaze o ključnim profesionalnim prosudbama prilikom određivanja veličine uzorka. Dokazivanje ovih ključnih prosudbi je od vitalnog značaja.

Unatoč tome što je stručna prosudba jedan od najvećih čimbenika koji pokreću količinu korištenih uzoraka, dokazi o ključnim prosudbama bili su loši. To je bilo posebno kada su se angažirani timovi oslanjali na uvjerenje stečeno iz drugih postupaka s vrlo malo objašnjenja (obično nikakvog) o tome zašto angažirani tim vjeruje da ima uvjerenje iz drugog posla.

To je često značajno smanjivalo broj odabranih stavki, sa slučajevima kada su angažirani timovi odabrali premalo stavki da bi mogli zaključiti, zbog precijenjene količine uvjerenja dobivenog iz drugih postupaka.

• Metodologije većine UK tvrtki baziraju se na Vodiču za uzorkovanje od AICPA koji uvodi statističke i nestatističke pristupe uzorkovanju i uključuje studije slučajeva, MSU tablice veličine uzorka i metode za projiciranje pogreške u populaciji.
• Budućnost uzorkovanja:

Dio revizorskih društava su počeli  smanjivati ili razmatrati smanjenje svojeg oslanjanja na uzorkovanje, uz pomak prema povećanom korištenju Data Analytics modela tijekom prikupljanja dokaza, najčešće u testiranju prihoda.

Jedno revizorsko društvo smatra da će uzorkovanje biti  “posljednji izvor” dokaza gdje testiranje kontrola i Data Analytics alati nisu prikladni za upotrebu. Testiranje podataka koji su dobiveni od strane poduzeća za procjenu pouzdanosti informacija koje pruža subjekt zapaženo je kao područje u kojem bi se uzorkovanje i dalje koristilo čak i kada se revizorska društva kreću prema većem oslanjanju na Data Anayltics i smanjuju svoje oslanjanje na značajno uzorkovanje. Testiranje kontrola također bi se nastavilo intenzivno koristiti.

Međutim, revizorska društva smatraju da će i nadalje koristiti klasične metode uzorkovanja vrlo učestalo obzirom na broj revidiranih subjekata kod kojih kvaliteta podataka nije dovoljno visoka da bi se koristili u Data Anayltics.

Materijal iz UK: Thematic_Review_Audit_Sampling

Audit Sampling manual od AICPA može se downloadati sa ove stranice: https://libgen.rs/

(u tražilicu upisati: Audit Sampling: Audit Guide).