Kratki osvrt na seminar Specifičnosti obračuna PDV-a za zadnje razdoblje obračuna za 2016.godinu

U obračunu PDV-a za prosinac trebalo bi obuhvatiti sve ono što se nekada prikazivalo u PDV-K obrascu, a što ne ispravimo u zadnjem obračunskom razdoblju možemo tijekom 2017. godine U slučaju ako se ispravci odnose na oporezive isporuke trebamo obračunati zateznu kamatu na nepravodobno prijavljen PDV (npr. ako nismo prijavili PDV za travanj, trebali bi obračunati zateznu kamatu od 01.06., pa do dana plaćanja PDV-a za obračunsko razdoblje u kojem prijavljujemo isti) Stopa zatezne kamate od 01.01.do 30.06.2016. g. iznosi 8,05 %, a od 01.07. nadalje 7,88 %. Obračun PDV-a za zadnje razdoblje u 2016. g. trebao bi obuhvatiti slijedeće:

Inventurne razlike
Ispravak iskorištenog pretporeza (oslobođene isporuke bez prava na odbitak pretporeza)
Ispravke pogrešaka u obračunskim razdobljima tijekom godine

Da bi se obračunao PDV za zadnje razdoblje u 2016. godini potrebno je zaključiti porezne evidencije, a to su:

Knjiga IRA i URA (tuzemni dobavljači)
Evidencija o stjecanjima dobara iz drugih članica
Evidencija o primljenim uslugama iz drugih država članica, kao i iz trećih zemalja
Evidencija o plaćenom pretporezu pri uvozu
Evidencija o tuzemnom prijenosu porezne obveze
Posebna evidencija o naknadnom oslobođenju izvoza u okviru osobnog putničkog prometa iz obrasca PDV-F

Preprodavatelji koji primjenjuju poseban postupak oporezivanja marže, trebaju za rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete također zaključiti;

Evidenciju o prodanim dobrima na koja se primjenjuje poseban postupak oporezivanja marže (Obrazac PDV-MI)
Evidenciju o nabavljenim dobrima za koje se primjenjuje poseban postupak oporezivanja marže (Obrazac PDV-MU)

Glede obračuna PDV-a na manjak i njegovo iskazivanje u PDV obrascu, ukoliko se za manjak tereti odgovorna osoba, osnovica je tržišna cijena, a ako se ne tereti odgovorna osoba, osnovica je nabavna cijena. Važno je napomenuti ukoliko se do dana podnošenja obračuna za zadnje obračunsko razdoblje ne prime svi ulazni računi za isporuke u 2016. g. pretporez po tim računima se odbija u onom razdoblju u 2017. godini u kojoj je primljen račun. U obrascu PDV ne iskazujemo slijedeće isporuke:

Prihode od naknade štete
Prihode od zateznih kamata
Prihode od zateznih kamata
Porez na potrošnju
Prolazne stavke (stavka je prolazna samo onda kada faktura glasi na nekog drugog , a mi to plaćamo u tuđe ime i za tuđi račun, važno je stoga napomenuti da prefakturiranje nije prolazna stavka)

Također bi kamate na zajmove tj. uslugu kreditiranja trebalo iskazati u rubrici I.8 Tuzemne isporuke oslobođene PDV-a Kod utvrđivanja postotka prava na odbitak koristimo formulu (obveznici su porezni obveznici koji uz oporezive, obavljaju isporuke po čl. 39., 40. i 115. Zakona o PDV-u, oslobođene PDV-a bez prava na odbitak pretporeza - tu spadaju financijske usluge, mjenjački poslovi, prodavatelji državnih biljega, poštanskih maraka, dionica i udjela, najam stambenih prostorija, isporuke nekretnina oslobođenih PDV-a i dr.): (Vrijednost oporezivih isporuka x 100)/(vrijednost oporezive isporuke+oslobođene isporuke) Ako je postotak prava na odbitak pretporeza najmanje 98% pretporez se priznaje u cijelosti. Npr. ako je postotak prava na odbitak pretporeza 97,4 % - 2% se ne može odbiti, te ako je postotak prava na odbitak pretporeza 98,02 % pretporez se može odbiti u cijelosti. Poreznim obveznicima koji plaćaju PDV po načelu blagajne izdaje se, ukoliko im je vrijednost isporuka u kalendarskoj godini premašila 3 milijuna kuna Rješenje o zabrani primjene postupka oporezivanja po načelu naplaćenih naknada. Dužni su od 01.01.17. obračunavati PDV prema obavljenim isporukama, ujedno moraju ispraviti račune u kojima su naveli napomenu „obračun prema naplaćenim naknadama“. Povrati robe, reklamacije i naknadna

Odbitak pretporeza samo uz pisanu obavijest
Porezni obveznik mora ispraviti odbitak pretporeza ako je odbitak viši ili niži od onog na koje je porezni obveznik imao pravo prema čl. 63 Zakona o PDV-u
Naknadni popusti u poslovanju sa EU
Evidentiraju se u obračunskom razdoblju u kojem su se odobrenja realizirala

Ako porezni poreznik želi izaći iz sustava PDV-a, Poreznoj upravi treba poslati dopis do 15.01.2017.godine. Račune treba iskazivati kao da je izašao iz sustava PDV-a od 01.01.2017.godine bez obzira što nije dobio Rješenje od Porezne uprave. Ako je u PDV obrascu na poziciji III.15 Ispravci pretporeza iskazan iznos u minusu, uz to se još predaje i Obračun iskorištenog PDV-a U nastavku je članak sa seminara: pdv_zadnjiobracun2016

Revisions

January 14, 2017 @ 20:21:24 [Current Revision] by Anita Doroda
January 4, 2017 @ 08:18:37 by Anita Doroda
January 4, 2017 @ 08:15:58 by Anita Doroda
January 4, 2017 @ 08:13:28 by Anita Doroda

Revision Differences

--- January 4, 2017 @ 08:13:28
+++ Current Revision
 U obračunu PDV-a za prosinac trebalo bi obuhvatiti <strong><em>sve ono što se nekada prikazivalo u PDV-K obrascu</em></strong>, a što ne ispravimo u zadnjem obračunskom razdoblju možemo <strong><em>tijekom 2017. godine</em></strong>
 U slučaju ako se ispravci odnose na oporezive isporuke trebamo obračunati <strong><em>zateznu kamatu na nepravodobno prijavljen PDV</em></strong> (<em>npr. ako nismo prijavili PDV za travanj, trebali bi obračunati zateznu kamatu od 01.06., pa do dana plaćanja PDV-a za obračunsko razdoblje u kojem prijavljujemo isti)</em>
 <strong>Stopa zatezne kamate </strong>od 01.01.do 30.06.2016. g. iznosi <strong>8,05 %</strong>, a od 01.07. nadalje <strong>7,88 %.</strong>
 <em>Obračun PDV-a za zadnje razdoblje u 2016. g. trebao bi obuhvatiti slijedeće:</em>
 <ul>
  <li><strong>< em>Inventurne razlike</em>< /strong></li>
  <li><strong><em>Ispravak iskorištenog pretporeza </em></strong> (oslobođene isporuke bez prava na odbitak pretporeza)</li>
  <li><strong><em>Ispravke pogrešaka u obračunskim razdobljima tijekom godine</em></ strong></li>
 </ul>
 Da bi se obračunao PDV za zadnje razdoblje u 2016. godini potrebno je zaključiti porezne evidencije, a to su:
 <ul>
  <li><em>Knjiga IRA i URA (tuzemni dobavljači)</em></li>
  <li><em>Evidencija o stjecanjima dobara iz drugih članica</em></li>
  <li><em>Evidencija o primljenim uslugama iz drugih država članica, kao i iz trećih zemalja</em></li>
  <li><em>Evidencija o plaćenom pretporezu pri uvozu </em></li>
  <li><em>Evidencija o tuzemnom prijenosu porezne obveze </em></li>
  <li><em>Posebna evidencija o naknadnom oslobođenju izvoza u okviru osobnog putničkog prometa iz obrasca PDV-F</em></li>
 </ul>
 Preprodavatelji koji primjenjuju poseban postupak oporezivanja marže, trebaju za rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete također zaključiti;
 <ul>
  <li><em>Evidenciju o prodanim dobrima na koja se primjenjuje poseban postupak oporezivanja marže (Obrazac PDV-MI)</em></li>
  <li><em>Evidenciju o nabavljenim dobrima za koje se primjenjuje poseban postupak oporezivanja marže (Obrazac PDV-MU)</em></li>
 </ul>
 Glede obračuna PDV-a na <strong><u>manjak< /u></strong> i njegovo iskazivanje u PDV obrascu, ukoliko se za manjak <u>tereti</u> odgovorna osoba<em>, osnovica je <strong>tržišna cijena</strong></em>, a ako se <u>ne tereti</u> odgovorna osoba, osnovica je <strong><em>nabavna cijena.</em></strong>
 <em>Važno je napomenuti ukoliko se do dana podnošenja obračuna za zadnje obračunsko razdoblje ne prime svi ulazni računi za isporuke u 2016. g. pretporez po tim računima se odbija u onom razdoblju u 2017. godini u kojoj je primljen račun.</em>
 U obrascu PDV ne iskazujemo slijedeće isporuke:
 <ul>
  <li>Prihode od naknade štete</li>
  <li>Prihode od zateznih kamata</li>
  <li>Prihode od zateznih kamata</li>
  <li>Porez na potrošnju</li>
  <li>Prolazne stavke (stavka je prolazna samo onda kada faktura glasi na nekog drugog , a mi to plaćamo u tuđe ime i za tuđi račun, važno je stoga napomenuti da prefakturiranje nije prolazna stavka)</li>
 </ul>
 Također bi kamate na zajmove tj. uslugu kreditiranja trebalo iskazati u rubrici I.8 <em>Tuzemne isporuke oslobođene PDV-a</em>
 <strong><em>Kod utvrđivanja postotka prava na odbitak </em></strong>koristimo formulu (obveznici su porezni obveznici koji uz oporezive, obavljaju isporuke po čl. 39., 40. i 115. Zakona o PDV-u, oslobođene PDV-a bez prava na odbitak pretporeza - tu spadaju financijske usluge, mjenjački poslovi, prodavatelji državnih biljega, poštanskih maraka, dionica i udjela, najam stambenih prostorija, isporuke nekretnina oslobođenih PDV-a i dr.):
 (Vrijednost oporezivih isporuka x 100)/(vrijednost oporezive isporuke+oslobođene isporuke)
-&nbsp;
 Ako je postotak prava na odbitak pretporeza najmanje 98% pretporez se priznaje u cijelosti.
 Npr. ako je postotak prava na odbitak pretporeza 97,4 % - 2% se <strong><u>ne može odbiti</u></strong>, te ako je postotak prava na odbitak pretporeza 98,02 % pretporez <strong><u>se može</u></strong> odbiti u cijelosti.
 <em>Poreznim obveznicima koji plaćaju PDV po načelu blagajne izdaje se, ukoliko im je vrijednost isporuka u kalendarskoj godini premašila 3 milijuna kuna Rješenje o zabrani primjene postupka oporezivanja po načelu naplaćenih naknada. Dužni su od 01.01.17. obračunavati PDV prema obavljenim isporukama, ujedno moraju ispraviti račune u kojima su naveli napomenu „obračun prema naplaćenim naknadama“.</em>
 <strong><em>Povrati robe, reklamacije i naknadna </em></strong>
 <ul>
  <li><em>Odbitak pretporeza samo uz pisanu obavijest</em></li>
  <li><em>Porezni obveznik mora ispraviti odbitak pretporeza ako je odbitak viši ili niži od onog na koje je porezni obveznik imao pravo prema čl. 63 Zakona o PDV-u</em></li>
  <li><em>Naknadni popusti u poslovanju sa EU</em></li>
  <li><em>Evidentiraju se u obračunskom razdoblju u kojem su se odobrenja realizirala</em></li>
 </ul>
-&nbsp;
 Ako porezni poreznik želi izaći iz sustava PDV-a, Poreznoj upravi treba poslati dopis do 15.01.2017.godine. Račune treba iskazivati kao da je izašao iz sustava PDV-a od 01.01.2017.godine bez obzira što nije dobio Rješenje od Porezne uprave.
 Ako je u PDV obrascu na poziciji <em>III.15 Ispravci pretporeza</em> iskazan iznos u minusu, uz to se još predaje i Obračun iskorištenog PDV-a
+U nastavku je članak sa seminara:
+<a href="https:/ /kb.kopun.hr/ wp-content/uploads/ 2017/01/PDV_zadnjiObracun2016.pptx" >pdv_zadnjiobracun2016</a>

Note: Spaces may be added to comparison text to allow better line wrapping.

Tags: inventurne razlike, konačni obračun, PDV na manjak, PDV prosinac, postotak prava na odbitak pretporeza

Revisions

Revision Differences

Comments are closed.