Porezni obveznik isporučuje dobra i usluge u EU i/il treće zemlje. Navedene isporuke se iskazuju u određenoj poziciji u PDV obrascu.

Propisani elementi koje izlazni račun prema čl.79 st.1 Zakona o PDV-u treba imati:

• broj računa i datum izdavanja,
• ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),
• ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporučena dobra ili obavljene usluge (kupca),
• količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga,
• datum isporuke dobara ili obavljenih usluga ili datum primitka predujma u računu za predujam, ako se taj datum može odrediti i razlikuje se od datuma izdavanja računa,
• jediničnu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporučena dobra ili obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,
• popuste ili rabate ako nisu uključeni u jediničnu cijenu,
• stopu PDV-a,
• iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postupak za koji je u smislu ovoga Zakona taj podatak isključen,
• zbrojni iznos naknade i PDV-a.

U Čl.79. st.2 još je navedeno da je porezni obveznik obvezan na računu iskazivati osobni identifikacijski broj. Za transakcije unutar Europske unije porezni obveznik obvezan je u računu iskazati PDV identifikacijski broj.

Isporuke dobara unutar EU (poz.I.3.u obrascu PDV)

Iskazuje se isporuke dobara koje su oslobođene PDV-a na temelju čl.41 st.1 t. a Zakona o PDV-u.

Bitno je naglasiti da treba dokazati isporuku dobara u EU (npr. preko CMR-teretnog lista, otpremnice, prijevoznice i dr.). Dokaz o otpremi najbolje je čuvati uz izlazni račun radi dokazivanja oslobođenja PDV-a na izlaznom računu.

Uz obrazac PDV predaje se i ZP obrazac do 20. u mjesecu za prethodni mjesec.

Mali porezni obveznici na izlaznom računu u EU navode oslobođenje od PDV-a na temelju čl.90 st.1 Zakona o PDV-u.

Za svaku isporuku dobara u EU treba provjeriti da li se kupac nalazi u bazi podataka svih država članica (tzv. VIES bazi)

Obavljene usluge unutar EU(poz.I.4.u obrascu PDV)

U navedenoj poziciji iskazuju se usluge koje se oporezuju općem (temeljnom) načelu a nisu navedene u iznimkama od općeg (temeljnog) načela.

Od usluga koje se oporezuju prema općem (temeljnom) načelu na ovoj poziciji iskazuju se B2B usluge.

Iskazuju se usluge koju je obavio tuzemni porezni obveznik (koji je upisan u registar obveznika PDV-a ili je registriran za potrebe PDV-a) inozemnom poreznom obvezniku iz EU-a.

Kao i kod isporuke dobara svaki kupac u EU se treba provjeriti u VIES bazi.

Na izlaznim računima se navodi prijenos porezne obveze prema čl.17 st.1 Zakona o PDV-u ili reverse charge prema čl.44 Direktive vijeća 2006/112/EZ

Uz obrazac PDV predaje se i zbirna prijava (obrazac ZP) do 20.u mjesecu za prethodni mjesec.

Obavljene isporuke osobama bez sjedišta u RH(poz.I.5.u obrascu PDV)

U navedenoj poziciji iskazuju se usluge koje je obavio tuzemni porezni obveznik (upisan u registar obveznika PDV-a) inozemnom poreznom obvezniku treće zemlje ili trećeg područja koja nije navedena u iznimkama .

Primjenjuje se B2B načelo oporezivanja.

Na izlaznim računima se navodi prijenos porezne obveze prema čl.17 st.1 Zakona o PDV-u ili reverse charge prema čl.44 Direktive vijeća 2006/112/EZ

Sastavljanje i postavljanje dobara u drugoj državi članici EU( poz.I.6.u obrascu PDV)

Prema čl.13 st.10 Zakona o PDV-u isporuke dobara treba izvršiti porezni obveznik iz jedne države članice EU u drugu državu članicu EU uz montažu ili sastavljanje.

U praksi najčešće je riječ o isporuci i montaži strojeva i druge opreme.

Treba napomenuti da se u nekim zemljama porezni obveznici trebaju registrirati za potrebe PDV-a, te obračunati PDV prema propisima te zemlje. No, u većini zemalja kupac koji je porezni obveznik u EU preuzima poreznu obvezu.

Isporuke novih prijevoznih sredstava u EU (poz.I.7.u obrascu PDV)

Oslobođeno PDV-a za nova prijevozna sredstva prema čl.41 st.1 t.1.b Zakona o PDV-u koje prodavatelj otpremi iz tuzemstva u drugu državu članicu EU poreznom obvezniku čija stjecanja u EU nisu predmet oporezivanja PDV-om ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik.

Prijevozna sredstva za prijevoz osoba ili dobara definirana su u čl.4 st.2 Zakona o PDV-u.

Da bi se prijevozna sredstva smatrala novima trebaju zadovoljiti jedan od slijedeća dva kriterija (čl.4 st.3 Zakona o PDV-u):

• Plovila i zrakoplovi isporučeni su unutar 3 mjeseca od datuma prve upotrebe, a kopnena motorna vozila unutar 6 mjeseci
• Nisu prešla više od 6000 km u slučaju kopnenih vozila, više od 100 sati za plovila ili nisu letjela više od 40 sati u slučaju zrakoplova.

PDV uvijek pripada državi članici u kojoj će biti stjecanje.

Izvozne isporuke(poz.I.9.u obrascu PDV)

Sukladno čl.45 Zakona o PDV-u i čl.108 Pravilnika o PDV-u plaćanja PDV-a su oslobođene:

• Isporuke dobara koje iz RH otpremi ili preveze isporučitelj izvan EU
• Isporuke dobara koje iz RH otpremi kupac koji nema sjedište u RH u područje izvan EU
• Isporuke dobara ovlaštenim tijelima koja ih izvoze iz EU
• Usluge usko povezane s navedenim izvozom (prijevozne usluge dobara izvan EU)

Izvoz se dokazuje carinskom deklaracijom. Kod elektronske deklaracije riječ je o elektronskoj   poruci IE599 iz automatiziranog sustava izvoza (ECS sustav). Kod papirne deklaracije dokaz je izvorni primjerak carinske deklaracije ovjeren od strane nadležnog izlaznog carinskog ureda (evidencijski broj, potpis službenika i pečat)

U nastavku je link primjera izlaznog računa i elemenata na izlaznom računu i članak PDV na inozemne usluge

PDV na inozemne usluge

Elementi na izlaznom računu