Uvod

U skladu sa odredbama čl. 11. st. 2. Zakona o porezu na dobit postoji mogućnost rezerviranja za troškove otpremnina djelatnika. Navedeno se može rezervirati (porezno dopustivo) isključivo za otpremnine koje se odnose na sljedeće poreznog razdoblje.

Dakle, ako postoji naznaka smanjenja broja djelatnika koje se očekuje u narednom razdoblju, postoji mogućnost rezervacije za otpremnine.

Iako porezni propisi detaljnije ne objašnjavaju ovu situaciju, postoji mišljenje MF iz 2003. godine, koje upućuje da se ovakvo rezerviranje može provesti na bazi vjerodostojne računovodstvene dokumentacije, što znači da mora postojati neka vrsta dokumenta.

U skladu sa odredbama Zakona o radu u slučaju otpuštanja više od 20 djelatnika neophodno je izraditi plan zbrinjavanja djelatnika, koji u ovom slučaju predstavlja vjerodostojni dokument.

U slučaju zbrinjavanja manje od 20 djelatnika, budući da sa aspekta Zakona o radu ne mora postojati nikakva dokumentacija, neophodno je da Uprava izradi odluku sa obrazloženjem, kako bi navedeni trošak bio porezno priznati rashod razdoblja.

Odredbe iz propisa

Čl. 11. st. 2. Zakona o porezu na dobit:

(2) Priznaju se kao rashod rezerviranja za rizike i troškove na temelju zakona ili drugog propisa i rezerviranja koja su uvjetovana ugovorima (rezerviranja za otpremnine, rezerviranja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava, rezerviranja za troškove u jamstvenim rokovima i rezerviranja za troškove po započetim sudskim sporovima).

čl. 36 st. 5. Pravilnika o porezu na dobit:

(5) Rezerviranja za otpremnine iz članka 11. stavka 2. Zakona, priznaju se prema utvrđenom planu za slijedeće porezno razdoblje.

Iz Upute MF za izradu PD-a za 2015:

Rezerviranja za otpremnine sukladno čl. 36. st. 5. Pravilnika priznaju se prema utvrđenom planu za sljedeće porezno razdoblje, što znači da se kao porezni priznati rashod ne mogu rezervirati sredstva za nekoliko budućih poreznih razdoblja nego samo za sljedeće, npr. u 2015. samo za planirane otpremnine u 2016.

Članak:

Izvadak iz članka, koji se poziva na mišljenje MF iz 2003. godine (članak: RRIF 12/2007, Dubravka Kopun / Katarina Horvat Jurjec: Računovodstveno i porezno motrište rezerviranja).

Rezerviranja za otpremnine

Noviji članak – RRIF 12/2020 – 04_Rezerviranja za troskove djelatnika